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2013年现代企业会计模拟实验教程答案
1． 收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；
2011年12月1日 记 字 第1号 摘要：收到广州农机厂前欠货款 借：银行存款——中行 800000.00 贷：应收账款――广州农机厂 800000.00 3．用中行存款支付装配车间办公费用；
2011年12月1日 记 字 第2号 摘要：运用装配车间办公费 借：制造费用――装配车间 1857.00 贷：银行存款――中行 1857.00
4．向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户； 2011年12月2日 记 字 第3号 摘要：销售商品，收到银行存款 借：银行存款――中行 189540.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床 162000.00 应交税费――应交增值税――销项税额 27540.00 5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户； 2011年12月2日 记 字 第4-1/2号 摘要：取得专项借款 借：银行存款――中行 35000000.00 贷：长期借款――专项借款――本金 35000000.00
2011年12月2日 记 字 第4-2/2号 摘要：支付借款代理拥金 借：长期借款――专项借款――利息调整 4000.00 贷：银行存款――中行 4000.00 6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库； 2011年12月3日 记 字 第5号 摘要：收到代销商品 借：受托代销商品－－美凌C型电机 877500.00 贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877500.00
8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付； 2011年12月3日 记 字 第6号 摘要：销售商品及待垫运杂费 借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855668.00 贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1134000.00 主营业务收入—－立竣二号机床 450000.00 应交税费—－应交增值税――销项税额 269280.00 银行存款—－中行 2388.00 10．用中行存款缴纳上月所得税；
2011年12月3日 记 字 第7号 摘要：交纳上月所得税
借：应交税费――应交所得税 514500.00 贷：银行存款――中行 514500.00 11．以现金支付职工购买的企业用工具书；
2011年12月3日 记 字 第8号 摘要：现金报销企业购书款
借：管理费用――其他费用 76.50 贷：库存现金 76.50 12．用中行存款支付加工车间办公费用；
2011年12月3日 记 字 第9号 摘要：支付加工车间办公费
借：制造费用――加工车间 1590.00 贷：银行存款――中行 1590.00 13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；
2011年12月3日 记 字 第10号 摘要：现金报销差旅费 借：管理费用――差旅费用 60.00 贷：库存现金 60.00
14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行； 2011年12月4日 记 字 第11号 摘要：收到配股资金，券商以扣承销费 借：银行存款—中行 46464000.00
贷：股本—国家股 6600000.00 股本—法人股 1800000.00 股本—公众股 3600000.00 资本公积—股本溢价 34464000.00 15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；
2011年12月4日 记 字 第12号 摘要：从银行提取现金备用 借：库存现金 10000.00 贷：银行存款――中行 10000.00
16．向广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用； 注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；（2）现值系数计算公式： 2．确定融资租入生产线的入账价值：
根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6500000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00
3．计算确定长期应付款和未确认融资费用：长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00
未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00
会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：
2011年12月4日 记 字 第13-1/4号 摘要：融资租入西门子电机设备，支付首期租金 1．收到融资租入生产线时，
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6500000.00 未确认融资费用――西门子电机设备 1000000.00
贷：银行存款――中行 1500000.00 长期应付款――广东外贸公司 6000000.00 2．安装调试，支付安装调试费：
2011年12月4日 记 字 第13-2/4号 摘要：现金支付初始直接费用 借：在建工程―在安装设备―西门子电机设备 4325.00 贷：库存现金 4325.00
2011年12月4日 记 字 第13-3/4号 摘要：支付融资租入资产安装费 借：在建工程―在安装设备―西门子电机设备 40000.00 贷：银行存款――中行 40000.00 3．安装调试完工，融资租入生产线入库
2011年12月4日 记 字 第13-4/4号 摘要：融资租入资产安装完工入库 借：固定资产―融资租入 6544325.00
贷：在建工程―在安装设备―西门子电机设备 6544325.00 17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；
2011年12月4日 记 字 第14号 摘要：预付购生铁款 借：预付账款――广州钢铁厂 30000.00 贷：银行存款――中行 30000.00
18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；
2011年12月4日 记 字 第15号 摘要：为购买股票，将中行款存建行
借：银行存款――建行 100000.00 贷：银行存款――中行 100000.00
19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；
2011年12月5日 记 字 第16号 摘要：收到持有至到投资利息 借：银行存款――建行 5000.00 贷：应收利息――华海公司 5000.00 20．向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；
2011年12月5日 记 字 第17-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购――原材料 165750.00 应交税费――应交增值税――进项税额 28177.50
贷：银行存款――中行 193927.50 2011年12月5日 记 字 第17-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料――原材料及主要材料――铝锭 165000.00 材料成本差异――原材料成本差异 750.00
贷：材料采购――原材料 165750.00 21．用中行存款缴纳上月增值税；
2011年12月5日 记 字 第18号 摘要：缴纳上月增值税
借：应交税金—未交增值税： 625500.00 贷：银行存款—中行： 625500.00 22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；
2011年12月5日 记 字 第19号 摘要：缴纳上月城市维护建设税，教育费附加
借：应交税费――应交城市维护建设税 43785.00 应交税费――应交教育费附加 18765.00 贷：银行存款――中行 62550.00 23．用中行存款申请缴纳本月印花税；
2011年12月5日 记 字 第20号 摘要：缴纳本月印花税
借：管理费用――税金 1030.00 贷：银行存款――中行 1030.00
24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；
2011年12月5日 记 字 第21号 摘要：将建行款存入华海证券公司 借：其他货币资金――存出投资款 100000.00 贷：银行存款――建行 100000.00
25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 2011年12月5日 记 字 第22号 摘要：用证券公司存款购海珠商场股票
借：交易性金融资产―股票―海珠商场股票 90000.00 投资收益―交易性金融资产投资收益 636.00
贷：其他货币资金―存出投资款 90636.00
27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不
含税）的10%的手续费；
2011年12月6日 记 字 第23-1/2号 摘要：销售代销商品
借：银行存款---中行 351000.00
贷：受托代销商品――美凌C型电机 351000.00
代销手续费收入
2011年12月6日 记 字 第23-2/2号 摘要：计算代销手续费收入 借：受托代销商品――广东电机厂 30000.00 贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30000.00 28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）； 1．将固定资产转入固定资产清理
2011年12月6日 记 字 第24-1/2号 摘要：固定资产用于投资转入固定资产清理 借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3000000.00 累计折旧 1500000.00 贷：固定资产－－生产用 4500000.00 2．用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益
2011年12月6日 记 字 第24-2/2号 摘要：固定资产对外投资，并结转损益 借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂 3500000.00 贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3000000.00 营业外收入－－处置非流动资产收益 500000.00
29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费； 1．签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，
2011年12月6日 记 字 第25-1/3号 摘要：签定银行承对协议，支付手续费 借：财务费用－－手续费 12.90
贷：银行存款－－中行 12.90 2．购买生铁，签发银行承兑汇票时，
2011年12月6日 记 字 第25-2/3号 摘要：购买生铁，签发银行承兑汇票 借：材料采购－－原材料 10500.00 应交税费－－应交增值税－－进项税额 1785.00 贷：应付票据－－广东大众金属公司 12285.00 3．原材料入库时，
2011年12月6日 记 字 第25-3/3号 摘要：原材料入库 借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 11000.00
贷：材料采购－－原材料 10500.00 材料成本差异－－原材料成本差异 500.00 30．以现金支付职工张秀平的产假补助；
2011年12月6日 记 字 第26号 摘要：现金支付职工产假补助费 借：应付职工薪酬－－职工福利 2000.00 贷：库存现金 2000.00 31．用中行存款支付汽车养路费；
2011年12月6日 记 字 第27号 摘要：支付养路费 借：管理费用――其他费用 580.00 贷：银行存款――中行 580.00
32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；
2011年12月6日 记 字 第28号 摘要：用银行存款购买办公用品 借：管理费用――办公费 1260.00 贷：银行存款――中行 1260.00
33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入中行；
2011年12月7日 记 字 第29-1/2号 摘要：结转收到的坏账 借：应收账款――惠州立达公司 20000.00 贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20000.00
2011年12月7日 记 字 第29-2/2号 摘要：收到注销的坏账 借：银行存款――中行 20000.00 贷：应收账款――惠州立达公司 20000.00
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36．用现金为总经理办公室购牛皮纸；
2011年12月7日 记 字 第30号 摘要：总经理办公室购牛皮纸
借：管理费用――办公费 149.80 贷：库存现金 149.80
37.用中行存款支付广告费；
2011年12月7日 记 字 第31号 摘要：支付广告费
借：销售费用――广告费 176665.00 贷：银行存款――中行 176665.00
38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；
2011年12月7日 记 字 第32号 摘要：销售商品收到商业承兑汇票
借：应收票据――广州天民机械厂 105300.00 贷：主营业务收入――立竣二号机床 90000.00 应交税费――应交增值税――销项税额 15300.00
39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源；
2011年12月7日 记 字 第33号 摘要：购进非生产用固定资产
借：固定资产――非生产用 2400.00 贷：银行存款――中行 2400.00
40．向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付； 1．购进原材料并结算货款时，
2011年12月7日 记 字 第34-1/2号 摘要：购进原材料，预付货款不足用银行存款支付
借：材料采购－－原材料 51000.00 应交税费－－应交增值税－－进项税额 8670.00
贷：预付账款－－广州钢铁厂 30000.00 银行存款－－中行 29670.00 2． 购进原材料入库时，
2011年12月7日 记 字 第34-2/2号 摘要：原材料入库
借：原材料－原料及主要材料－生铁 55000.00
贷：材料采购－原材料 51000.00 材料成本差异－原材料成本差异 4000.00 41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三
阳电路板；
1．购进原材料，并支付主货款时，
2011年12月8日 记 字 第35-1/2号 摘要：购进原材料，用于加工三阳电路板
借：材料采购――原材料 206000.00 应交税费――应交增值税――进项税额 35020.00
贷：银行存款――中行 241020.00 2．将原材料直接运往委托加工厂时，
2011年12月8日 记 字 第35-2/2号 摘要：原材料送往委托加工厂
借：委托加工物资――三阳电路板 206000.00 贷：材料采购――原材料 206000.00 43．以现金支付技术处购买《城市环境》杂志费
2011年12月8日 记 字 第36号 摘要：现金报销企业购买杂志
借：管理费用――其他费 40.00 贷：库存现金 40.00
44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；
2011年12月9日 记 字 第37号 摘要：销售商品收到银行承兑汇票 借：应收票据―番禺光明机械厂 379080.00 贷：主营业务收入―立竣一号机床 324000.00 应交税费―应交增值税―销项税额 55080.00 49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；
2011年12月10日 记 字 第38号 摘要：设备处职工曾正借差旅费
借：其他应收款――曾正 1500.00 贷：库存现金 1500.00 50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；
2011年12月10日 记 字 第39号 摘要：取得银行汇票
借：其他货币资金――银行汇票 1202300.00 贷：银行存款――中行 1202300.00 51．用中行存款支付企业购书款；
2011年12月10日 记 字 第40号 摘要：银行存款支付购书款
借：管理费用――其他费用 300.00 贷：银行存款――中行 300.00 52．用中行存款预付海珠区供电局电费；
2011年12月10日 记 字 第41号 摘要：预付电费 借：预付账款――海珠区供电局 30000.00 贷：银行存款――中行 30000.00 53．以现金支付食堂购买的炊事用具款；
2011年12月10日 记 字 第42号 摘要：现金支付食堂购买炊事用具
借：应付职工薪酬－－职工福利 350.00 贷：库存现金 350.00
54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五
郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付； 1．计算购买价款现值：说明：（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；（2）
现值系数计算公式： 现值＝现金流量*现值系数；（3）未确认融资费用＝现金流量－现值 2．确定资产负债的发生金额
根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00 3．会计分录处理
2011年12月10日 记 字 第43号 摘要：购进无形资产，并支付首期款 借：无形资产――专利技术――超微电技术 81743000.00 未确认融资费用――超微电技术 3257000.00
贷：银行存款――中行 35000000.00 长期应付款――日本三本五微电公司 50000000.00 57．设备清查报公司股东大会； 1．盘盈固定资产的处理，
2011年12月11日 记 字 第44-1/2号 摘要：固定资产盘盈
借：固定资产――生产用 80000.00 贷：累计折旧 35000.00
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 45000.00
2．盘亏固定资产的处理，
2011年12月11日 记 字 第44-2/2号 摘要：固定资产盘亏 借：累计折旧 25000.00
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 25000.00 贷：固定资产――生产用 50000.00
58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备； 2011年12月11日 记 字 第45号 摘要：出售海珠商场股票 借：其他货币资金――存出投资款 115525.00 贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90000.00 投资收益――交易性金融资产投资收益 25525.00 59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票300000股以备用于奖励职工；
2011年12月12日 记 字 第46号 摘要：回购公司股票 借：库存股 118475.00 贷：其他货币资金――存出投资款 118475.00 62．供销处领用包装木箱；
2011年12月12日 记 字 第47号 摘要：供销处领用包装木箱
借：销售费用―包装费 2040.00 贷：周转材料―包装物―包装木箱 2040.00 63．向广州制漆厂购买油漆，入库； 1． 购买材料，支付货款时，
2011年12月12日 记 字 第48-1/2号 摘要：购买原材料
借：材料采购――原材料 12480.00 应交税费――应交增值税――进项税 2121.60
贷：银行存款――中行 14601.60 2． 原材料入库时，
2011年12月12日 记 字 第48-2/2号 摘要：原材料入库
借：原材料－－辅助材料—油漆 12000.00 材料成本差异－－原材料成本差异 480.00
贷：材料采购－－原材料 12480.00 （填制材料成本差异计算表P239）
64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；
2011年12月12日 记 字 第49号 摘要：支付职工差旅费 借：管理费用――差旅费 1260.00 贷：银行存款――中行 1260.00
66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；
1．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）： 说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数；（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值
所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。 2．会计分录处理：
分期收款销售商品，并收到首付款时，
2011年12月13日 记 字 第50-1/2号 摘要：分期销售商品，收到首期款及税款 借：银行存款――中行 102600.00 长期应收款――南昌电机厂 108000.00
贷：主营业务收入――立竣二号机床 171701.28 应交税费――应交增值税――销项税额 30600.00 未实现融资收益――分期收款现值差异 8298.72
结转分期收款销售商品成本（此题特殊出库单上有成本，先结转）
2011年12月13日 记 字 第50-2/2号 摘要：结转分期收款销售商品成本
借：主营业务成本――立竣二号机床 102000.00 贷：库存商品――立竣二号机床 102000.00
67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户；（重点检查此题金额） 2011年12月14日 记 字 第51号 摘要：收到期票据款 借：银行存款――中行 826200.00
贷：应收票据――广州月华公司 820800.00 财务费用――利息收入 5400.00
68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；
2011年12月14日 记 字 第52号 摘要：收到海珠东方机电公司货款及代垫运杂费
借：银行存款——中行 1855668.00 贷：应收账款――珠海东方机电公司 1855668.00 71．本月八日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账；
2011年12月15日 记 字 第53号 摘要：收到期票据款 借：银行存款——中行 379080.00 贷：应收票据――番禺光明机械厂 379080.00 72．用中行存款交付排污费；
2011年12月15日 记 字 第54号 摘要：支付排污费
借：管理费用――其他费用 990.00 贷：银行存款――中行 990.00
73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心； 2011年12月15日 记 字 第55号 摘要：租用办公室，预付租金及押金
借：长期待摊费用 - 办公室租金 75000.00 其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5000.00
贷：银行存款 - 中行 80000.00
74．取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；
2011年12月16日 记 字 第56号 摘要：取得中行海珠支行短期贷款 借：银行存款 - 中行 500000.00 贷：短期借款 - 中行海珠支行 500000.00 75．从中行账户提取现金以备发放工资；
2011年12月16日 记 字 第57号 摘要：提取现金备发工资 借：库存现金 290650.00 贷：银行存款 - 中行 290650.00
76．根据工资汇总表发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项；
2011年12月16日 记 字 第58号 摘要：发放工资并结算相关费用 借：应付职工薪酬 - 工资 304650.00
贷：库存现金 285650.00 其他应收款 - 入托费 4500.00 其他应收款 - 房租费 10600.00 其他应收款 - 水电费 3900.00
77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理； 2011年12月16日 记 字 第59号 摘要：固定资产报废转入清理 借：固定资产清理 - C620普通车床 22000.00 累计折旧 21000.00 贷：固定资产 - 生产用 43000.00
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78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税； 1．支付委托加工费及增值税，
2011年12月17日 记 字 第60-1/2号 摘要：支付委托加工费
借：委托加工物资 - 三阳电路板 50000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8500.00
贷：银行存款 - 中行 58500.00
3． 委托加工物资入库，
2011年12月17日 记 字 第60-2/2号 摘要：收回委托加工物资入库
借：库存商品 - 三阳电路板 256000.00 贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256000.00
79．销售美菱C型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户； 2011年12月17日 记 字 第61-1/2号 摘要：销售代销商品
借：银行存款---中行 526500.00
贷：委托代销商品 ----美凌C型电机 526500.00 代销手续费收入
2011年12月17日 记 字 第61-2/2号 摘要：计算代销手续费收入
借：委托代销商品――广东电机厂 45000.00 贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45000.00 80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库； 1．购进原材料并结算货款时，
2011年12月17日 记 字 第62-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购－－原材料 126026.40 应交税费－－应交增值税－－进项税额 20853.60
贷：银行存款－－中行 146880.00 2．购进原材料入库时，
2011年12月17日 记 字 第62-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 132000.00
贷：材料采购－－原材料 126026.40 材料成本差异－－原材料成本差异 5973.60 81．以现金支付加工车间C620普通车床报废清理费；
2011年12月17日 记 字 第63号 摘要：支付报废固定资产清理费
借：固定资产清理 - C620普通车床 150.00 贷：库存现金 150.00
82．用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配； 2011年12月17日 记 字 第64号 摘要：支付本月消费
借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18830.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1129.80 贷：银行存款 - 中行 19959.80 83．用中行存款支付本月排水设备有偿使用费；
2011年12月17日 记 字 第65号 摘要：支付排水有偿使用费
借：管理费用 - 其他费用 1200.00 贷：银行存款 - 中行 1200.00 84．将三阳电路板委托深圳机电公司代销；
2011年12月18日 记 字 第66号 摘要：商品委托代销
借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192000.00
87．用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装； 1．支付工程物资款，
2011年12月18日 记 字 第67-1/2号 摘要：银行汇票支付调频设备款
借：工程物资 - 专用设备 1201870.00
贷：其他货币资金 - 银行汇票 1201870.00 2. 领用工程物资，
2011年12月18日 记 字 第67-2/2号 摘要：在建工程领用工程物资
借：在建工程 - 安装工程 –高频设备工程 1201870.00 贷：工程物资 - 专用设备 1201870.00 88．技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；
2011年12月18日 记 字 第68号 摘要：曾正报销差旅费余款退回
借：库存现金 180.00 管理费用 - 差旅费 1320.00 贷：其他应收款 - 曾正 1500.00 89．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集团公司进行股权交易。 进行股权交易；
2011年12月18日 记 字 第69号 摘要：以宏云基金换取天宝数码40股权，并支付公证费 借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2020000.00
贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2000000.00 银行存款 - 中行 20000.00 90．同海珠区供电局结算本月电费，用预付款核算，待月底再分配； 2011年12月18日 记 字 第70号 摘要：支付电费 借：预付账款 - 海珠区供电局 51900.00
贷：银行存款 - 中行 51900.00
91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款； 1．计算应交出口关税，
2011年12月19日 记 字 第71-1/3号 摘要：出口商品计算关税 借：营业税金及附加 - 出口关税 27600.00 贷：应交税费 - 应交出口关税 27600.00 2．缴纳出口关税，
2011年12月19日 记 字 第71-2/3号 摘要：出口商品缴纳关税 借：应交税费 - 应交出口关税 27600.00 贷：银行存款 - 中行 27600.00 3．收到货款并确认销售收入
2011年12月19日 记 字 第71-3/3号 摘要：出口商品收取货款 借：银行存款 - 工行（美元户） 130104.00 贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 130104.00 月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量 92．中国银行转来汇票结算余额收账通知；
2011年12月19日 记 字 第73号 摘要：收到银行汇票结算余款 借：银行存款 - 中行 430.00
贷：其他货币资金 - 银行汇票 430.00 93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；
2011年12月19日 记 字 第74号 摘要：购买原材料
借：材料采购 - 原材料 14815.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2386.40 贷：银行存款 - 中行 17201.40
94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付； 2011年12月20日 记 字 第75号 摘要：购进小汽车 借：固定资产 - 非生产用 256000.00 贷：银行存款 - 中行 256000.00 97．用中行存款支付厂办公业务招待费；
2011年12月20日 记 字 第76号 摘要：支付公司业务招待费 借：管理费用 - 其他费用 4830.00 贷：银行存款 - 中行 4830.00
98．报废C620普通车床的残值收入转入中行账户；
2011年12月20日 记 字 第77号 摘要：报废固定资产残值收入 借：银行存款 - 中行 15000.00 贷：固定资产清理 - C620普通车床 15000.00 99．结转C620普通车床的净损益；
2011年12月20日 记 字 第78号 摘要：结转报废固定资产损失 借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7150.00 贷：固定资产清理 - C620普通车床 7150.00 100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库； 1．购买材料，支付货款
2011年12月21日 记 字 第79-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购 - 原材料 2660.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20 贷：银行存款 - 中行 3112.20 2．原材料入库
2011年12月21日 记 字 第79-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料 - 燃料 - 煤 2600.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00
贷：材料采购 - 原材料 2660.00 101．以银行存款支付高频设备安装款；
2011年12月21日 记 字 第80号 摘要：支付在建工程安装款 借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8500.00 贷：银行存款 - 中行 8500.00 102．收取银行存款利息（建行户）；
2011年12月21日 记 字 第81号 摘要：收建行利息 借：银行存款 - 建行 268.26
贷：财务费用 - 利息收入 268.26 103．用中行存款支付短期借款利息；
2011年12月21日 记 字 第82号 摘要：支付短期借款利息 借：财务费用 - 利息支出 6832.00 贷：银行存款 - 中行 6832.00 104．用中行存款偿还借款；
2011年12月21日 记 字 第83号 摘要：偿还临时借款 借：短期借款 - 中行海珠支行 100000.00 贷：银行存款 - 中行 100000.00
105．用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；(运费3%计入进项税) 2011年12月22日 记 字 第84号 摘要：购买低值易耗品 借：材料采购 - 周转材料 3325.65 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65
贷：银行存款 - 中行 3803.30
106．公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费； 2011年12月22日 记 字 第85号 摘要：专利申请成功，支付签定费及手续费 借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162000.00 贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142000.00 银行存款 - 中行 20000.00 107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；
2011年12月22日 记 字 第86号 摘要：低值易耗品入库 借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3000.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65
贷：材料采购 - 周转材料 3325.65 108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到； 2011年12月23日 记 字 第87号 摘要：销售商品，贷款未收 借：应收账款 - 江西机电公司 2000700.00
贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810000.00 主营业务收入 - 立竣二号机床 900000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290700.00
109．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设备交易；(非货币性交易，按公允价交换)
2011年12月23日 记 字 第88号 摘要：非货币性交易并支付相关费用 借：固定资产 - 生产用 1607114.50
应交税费—应交增值税 - 进项税额 272535.50
贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800000.00
原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800000.00 应交税费—应交增值税 - 销项税额 272000.00 银行存款 – 中行 7650.00
110．采购员李明借支差旅费；
2011年12月23日 记 字 第89号 摘要：李明借差旅费 借：其他应收款 - 李明 3000.00 贷：库存现金 3000.00
111．债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台大
众桑塔纳330抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；（此题入库单中入账价值有误）
2011年12月24日 记 字 第90号 摘要：应收账款用固定资产偿还 借：固定资产 – 非生产用 180000.00 坏账准备 - 应收账款坏账准备 4000.00 营业外支出 - 债务重组损失 16000.00
贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200000.00
112．公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于12月24日退货，货款
用中行存款退回； 1．支付退货款，
2011年12月24日 记 字 第91-1/2号 摘要：商品退货，支付退货款
借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162000.00
贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27540.00
银行存款 - 中行 189540.00
2．收到退货商品，
2011年12月24日 记 字 第91-2/2号 摘要：结转退货成本 借：库存商品 - 立竣一号机床 81000.00
贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81000.00
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113．从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了4吨，是运输途中非正常损失，由运输单
位赔偿；
2011年12月24日 记 字 第92号 摘要：原材料入库并结转缺货成本 借：原材料 - 燃料 - 煤 14820.00 其他应收款 - 广州铁路局 1029.60
贷：材料采购 - 原材料 14815.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60
114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户； 2011年12月24日 记 字 第93号 摘要：销售商品，部分货款已预付余款收取 借：预收账款 - 湖南机电公司 500000.00
银行存款 - 中行 447700.00
贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810000.00
应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137700.00
118．高平设备安装完工，交付加工车间使用；
2011年12月25日 记 字 第94号 摘要：在建工程交付使用
借：固定资产 - 生产用 1216370.00 贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 1216370.00 119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款；
2011年12月26日 记 字 第95号 摘要：支付在建工程施工款
借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15000.00
贷：银行存款 - 中行 15000.00 120．用现金支付职工家属丧葬补助费；
2011年12月26日 记 字 第96号 摘要：支付职工丧葬补助费
借：应付职工薪酬 - 职工福利 1470.00 贷：库存现金 1470.00
121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行
成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户；
2011年12月27日 记 字 第97号 摘要：收到发行债券款
借：银行存款 - 中行 4127500.00
贷：应付债券 - 债券面值 4000000.00 应付债券 - 利息调整 127500.00 123．以中行存款支付本月电话费；
2011年12月27日 记 字 第98号 摘要：支付本月电话费
借：管理费用 - 其他费用 52583.63 贷：银行存款 - 中行 52583.63
124．收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转
其成本；
1．收到代销清单及货款
2011年12月28日 记 字 第99-1/2号 摘要：收到委托代销商品清单及货款
借：银行存款 - 中行 389480.00 销售费用 - 代销费 36400.00
贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61880.00 2．结转委托代销商品销售成本，
2011年12月28日 记 字 第99-2/2号 摘要：结转委托代销商品成本
借：主营业务成本 - 三阳电路板 179200.00
贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179200.00 125．中行收到深圳机电公司预付的货款；
2011年12月28日 记 字 第100号 摘要：预收货款
借：银行存款 - 中行 300000.00
贷：预收账款 - 深圳机电公司 300000.00 126．从中行取得长期贷款；
2011年12月28日 记 字 第101号 摘要：收到长期借款 借：银行存款 - 中行 5996500.00 贷：长期借款 - 生产周转款--利息调整 3500.00
长期借款 - 生产周转款 - 本金 6000000.00 127．以中行存款支付职工元旦慰问金；
2011年12月28日 记 字 第102号 摘要：支付元旦慰问金 借：应付职工薪酬 - 职工福利 18000.00 贷：银行存款 - 中行 18000.00
128．用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公积金单位负担部分的会计分录处理如下：
2011年12月28日 记 字 第103号 摘要：划付职工保险金及住房公积金 借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54080.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2704.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5408.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21632.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13520.00
贷：银行存款 - 中行 97344.00
129．公司于2007.04.02购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的5%，不构成重大影响或共同控制；
2011年12月29日 记 字 第104号 摘要：计算股票收益 借：应收股利 - 太阳公司 160000.00 贷：投资收益 - 股利收入 160000.00 130．用中行存款向佛山事业公司预付购料款；
2011年12月29日 记 字 第105号 摘要：预付货款 借：预付账款 - 佛山实业公司 50000.00 贷：银行存款 - 中行 50000.00
131．将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款；（与6、27、79笔业务有关）2011年12月30日 记 字 第106号 摘要：结算受托代销商品款
借：受托代销商品款 - 广东电机厂 802500.00 贷：银行存款 - 中行 802500.00 132．支付中行结算手续费；
2011年12月30日 记 字 第107号 摘要：支付银行手续费
借：财务费用 - 手续费 120.00
贷：银行存款 - 中行 120.00
133．产品入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 134．中行账户收到江西机电公司的货款；
2011年12月30日 记 字 第108号 摘要：收到江西机电公司前欠货款
借：银行存款 - 中行 2000700.00 贷：应收账款 - 江西机电公司 2000700.00
135．用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库； 1．购买材料，支付货款
2011年12月30日 记 字 第109-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购 - 原材料 18400.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3128.00 贷：银行存款 - 中行 21528.00 2．原材料入库
2011年12月30日 记 字 第109-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 电动机 18000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00
贷：材料采购 - 原材料 18400.00 136．用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库； 1．购买材料，支付货款
2011年12月31日 记 字 第110-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购 - 原材料 364680.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61995.60
贷：银行存款 - 中行 426675.60 2．原材料入库
2011年12月31日 记 字 第110-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 标准件 364000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00
贷：材料采购 - 原材料 364680.00
137．根据公司职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；
2011年12月31日 记 字 第111号 摘要：预计最佳可行权的股票数量，结转相应成本费用借：管理费用 - 职工薪酬 8400.00 制造费用 - 加工车间 850.00 制造费用 - 铸造车间 850.00 制造费用 – 装配车间 850.00 销售费用 - 职工薪酬 15000.00
贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25950.00 138．摊销天秀写字楼租金；
2011年12月31日 记 字 第112号 摘要：摊销写字楼租金 借：管理费用 - 房屋租赁费 5000.00
贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5000.00 139．计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；
2011年12月31日 记 字 第113号 摘要：计提持有至到期投资利息并摊销溢价 借：应收利息 - 华海公司 833.33
贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39 持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整 39.94
140．向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；
2011年12月31日 记 字 第114号 摘要：向世界少儿国际象棋大赛捐赠 借：营业外支出 – 捐赠支出 20000.00 贷：银行存款 - 中行 20000.00 141．将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户； 1．处置固定资产，转入固定资产清理，
2011年12月31日 记 字 第115-1/2号 摘要：将闲置固定资产出售 借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 20000.00 累计折旧 30000.00
贷：固定资产 - 不需要 50000.00 2．收到出售的闲置固定资产款
2011年12月31日 记 字 第115-2/2号 摘要：收到出售的闲置固定资产款 借：银行存款 - 中行 30000.00 贷：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 30000.00 142．结转出售xbzw铣床的净收益；
2011年12月31日 记 字 第116号 摘要：结转出售的固定资产收益 借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 10000.00
贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益 10000.00 143．分配本月水费；
2011年12月31日 记 字 第117号 摘要：分配本月水费 借：制造费用 - 铸造车间 1800.00 制造费用 - 加工车间 3000.00 制造费用 - 装配车间 1500.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 1030.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 7500.00 管理费用 - 水电费 4000.00
贷：预付账款 - 海珠区自来水公司 18830.00 144．分配本月电费
1．结算并分配基本车间水电费
2011年12月31日 记 字 第118-1/2号 摘要：结转基本生产车间电费及增值税 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 7000.00
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 10000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一号机床（半成品） 8000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 6000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 5000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 3000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11900.00 贷：预付账款 - 海珠区供电局 50900.00 2．结算并分配其他车间水电费，
2011年12月31日 记 字 第118-2/2号 摘要：结转非基本生产车间产品的电费
借：制造费用 - 铸造车间 5000.00 制造费用 - 加工车间 4000.00 制造费用 - 装配车间 2000.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 7000.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 4000.00 管理费用 - 水电费 9000.00
贷：预付账款 - 海珠区供电局 31000.0
145．摊销无形资产，计入本月管理费用；
2011年12月31日 记 字 第119号 摘要：摊销无形资产 借：管理费用 - 无形资产摊销 30000.00 贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标 10000.00 累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20000.00 146．月末计提短期借款利息；
2011年12月31日 记 字 第120号 摘要：月末计提短期借款利息 借：财务费用 - 利息支出 1600.00 贷：应付利息 - 中行海珠支行 1600.00
5
147．计提本月国库券应计利息；
2011年12月31日 记 字 第121号 摘要：计提本月国库券应计利息 借：应收利息 - 国库券投资 583.30 贷：投资收益 - 国库券投资 583.30 148．计提本月固定资产折旧；
2011年12月31日 记 字 第122号 摘要：计提本月固定资产折旧 借：制造费用 - 铸造车间 114500.00 制造费用 - 加工车间 58,000.00 制造费用 - 装配车间 65500.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 13200.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 9000.00 管理费用 - 折旧费 20800.00
贷：累计折旧 281000.00 149．计算本月应缴纳营业税；
2011年12月31日 记 字 第123号 摘要：计算本月应交营业税 借：营业税金及附加 - 营业税 3750.00 贷：应交税费 - 应交营业税 3750.00
151．根据―物资采购明细账‖和―材料成本差异明细账‖的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗品成本差异； 1．结转盘亏流动资产
2011年12月31日 记 字 第126-1/2号 摘要：结转盘亏流动资产 借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96
贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 136.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 4.99 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 23.97 2．结转盘盈流动资产
2011年12月31日 记 字 第126-2/2号 摘要：结转盘盈流动资产
借：原材料 - 原料及主要材料 - 铝锭 3300.00 贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3300.00
152．根据有关的―领料单‖编制全厂―原材料耗用汇总表‖，并予以结转和摊销原材料成本差异；2011年12月31日 记 字 第124-1/2号 摘要：结转基本生产车间领用原材料 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 211790.01 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 171376.71
生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 313177.77 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 219224.44 贷：原材料 903940.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 11628.93
2011年12月31日 记 字 第124-2/2号 摘要：结转基本生产车间领用原材料 借：生产成本 – 辅助生产成本 – 机修车间 405.15 生产成本 - 辅助生产成本 – 供气车间 10594.56 制造费用 - 装配车间 8102.92 管理费用 – 其他费用 1580.05
贷：原材料 20420.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 262.68
153.根据有关―领料单‖编制全厂―低值易耗品耗用汇总表‖，并予以结转摊销； 2011年12月31日 记 字 第125号 摘要：结转领用低值易耗品
借：制造费用 - 铸造车间 1244.00 制造费用 - 加工车间 1555.00 制造费用 - 装配车间 7049.33
贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 6800.00 周转材料 - 低值易耗品 - 量具 1500.00 周转材料 - 低值易耗品 - 工作服 1200.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 348.33 154．分配本月工资费用；
2011年12月31日 记 字 第127-1/2号 摘要：分配基本生产车间产品的工资 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 39600.00 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 59400.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 33600.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品）25200.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 32400.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 32400.00
贷：应付职工薪酬 - 工资 222600.00 2011年12月31日 记 字 第127-2/2号 摘要：分配除基本生产车间产品的工资 借：生产成本 – 辅助生产成本-机修车间 16800.00 生产成本 – 辅助生产成本-供气车间 14000.00 制造费用 - 铸造车间 1650.00 制造费用 - 加工车间 1400.00
制造费用 - 装配车间 1800.00 应付职工薪酬 – 职工福利 10000.00 管理费用 – 职工薪酬 20400.00 销售费用 – 职工薪酬 16000.00 贷：应付职工薪酬 – 工资 82050.00 155．计提本月职工福利费；
2011年12月31日 记 字 第128-1/2号 摘要：计提基本生产车间产品的福利费 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 5544.00 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 8316.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 4704.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 3528.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 4536.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 4536.00 贷：应付职工薪酬 - 职工福利 31164.00
2011年12月31日 记 字 第128-2/2号 摘要：计提除基本生产车间产品的福利费 借：生产成本 – 辅助生产成本 – 机修车间 2352.00 生产成本 - 辅助生产成本 – 供气车间 1960.00 制造费用 – 铸造车间 231.00
制造费用 – 加工车间 196.00 制造费用 – 装配车间 252.00 管理费用 – 职工薪酬 4256.00 销售费用 – 职工薪酬 2240.00
贷：应付职工薪酬 – 职工福利 11487.00 156．广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回；
2011年12月31日 记 字 第129号 摘要：应收票据到期，无力支付转应收账款 借：应收账款 - 广州天民机械厂 105300.00 贷：应收票据 - 广州天民机械厂 105300.00
157．按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金；
2011年12月31日 记 字 第130-1/4号 摘要：铸造车间、加工车间产品计提保险金及住房公积金 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 12600.00
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 18540.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 10800.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品）7776.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 27620.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 1381.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 2762.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 11048.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 6905.00
2011年12月31日 记 字 第130-2/4号 摘要：计提装配车间产品、辅助车间保险金及住房公积金
借：生产成本 - 基本生产成本 – 装配车间 - 立竣一机床（成品） 10116.00 生产成本 - 基本生产成本 – 装配车间 - 立竣二号机床（成品）10116.00 生产成本 – 辅助生产成本 – 机修车间 5400.00
生产成本 – 辅助生产成本 – 供气车间 4320.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 16640.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 832.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 1664.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 6656.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 4160.00
2011年12月31日 记 字 第130-3/4号 摘要：计提制造费用应提的保险金及住房公积金
借：制造费用 – 铸造车间 900.00 制造费用 – 加工车间 864.00 制造费用 – 装配车间 1008.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 1540.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 77.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 154.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 616.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 385.00
2011年12月31日 记 字 第130-4/4号 摘要：计提非生产车间应提的保险金及住房公积金 借：应付职工薪酬 – 职工福利 3384.00 管理费用 – 职工薪酬 6480.00 销售费用 – 职工薪酬 5040.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 8280.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 414.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 828.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 3312.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 2070.00 158．计提本月公会经费；
2011年12月31日 记 字 第131号 摘要：计提本月工会经费
借：管理费用 - 工会经费 6093.00 贷：应付职工薪酬 - 工会经费 6093.00 159．计提本月职工教育经费；
2011年12月31日 记 字 第132-1/2号 摘要：计提基本生产车间应提的职工教育经费 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 594.00
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 891.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 504.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 378.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 486.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 486.00 贷：应付职工薪酬 - 职工教育经费 3339.00 2011年12月31日 记 字 第132-2/2号 摘要：计提非基本生产车间产品应提的职工教育经费
借：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 252.00 生产成本 – 辅助生产成本 – 供气车间 210.00 制造费用 – 铸造车间 24.75 制造费用 – 加工车间 21.00 制造费用 – 装配车间 27.00 应付职工薪酬 – 职工福利 150.00 管理费用 – 职工薪酬 306.00 销售费用 – 职工薪酬 240.00
贷：应付职工薪酬 – 职工教育经费 1230.75
160．采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用； 1．辅助车间生产费用交互分配
2011年12月31日 记 字 第133-1/4号 摘要：结转第一次交互分配机修车间成本 借：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 1857.57
贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 1857.57
2011年12月31日 记 字 第133-2/4号 摘要：结转第一次交互分配供气车间成本 借：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 5158.40 贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 5158.40 2．供气车间对外分配辅助生产费用
2011年12月31日 记 字 第133-3/4号 摘要：结转供气车间成本 借：制造费用 - 铸造车间 13412.00 制造费用 - 加工车间 13412.00 制造费用 - 装配车间 13412.00 管理费用 - 其他费用 8047.73
贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 48283.73 3．机修车间对外分配辅助生产费用
2011年12月31日 记 字 第133-4/4号 摘要：结转机修车间成本 借：制造费用 - 铸造车间 8290.00 制造费用 - 加工车间 20724.99 制造费用 - 装配车间 14507.49 管理费用 - 其他费用 6217.50
贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 49,739.98
161．按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用；2011年12月31日 记 字 第134号 摘要：分配基本车间制造费用
借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 59160.70 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 88741.05 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 58087.15 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品）47525.84 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 70719.44 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 47146.30
贷：制造费用 - 铸造车间 147901.75 制造费用 - 加工车间 105612.99 制造费用 - 装配车间 117865.74
6
162．采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本；
根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和分配的制造费用编制下表： 2011年12月31日 记 字 第135号 摘要：结转铸造车间成本 借：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 336288.71
原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 357264.76
贷：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 336288.71
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 357264.76
163．根据―铸件领用单‖编制―自制半成品耗用汇总表‖并予以结转； 根据前述加工车间的―铸件领用单‖编制下表：
2011年12月31日 记 字 第136号 摘要：结转自制半成品原材料
借：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 312000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 200000.00 贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 320000.00 原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 192000.00 164．根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本；
2011年12月31日 记 字 第137号 摘要：结转加工车间生产成本
借：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 465576.84 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 364375.90
贷：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 465576.84 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 364375.90 166．根据产品成本汇总表，结转产品成本；
2011年12月31日 记 字 第138号 摘要：结转装配车间生产成本
借：库存商品 - 立竣一号机床 921946.20 库存商品 - 立竣二号机床 740647.32
贷：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 921946.20 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 740647.32 167．根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金；
2011年12月31日 记 字 第139号 摘要：计提坏账准备
借：坏账准备 - 应收账款坏账准备 22725.00
贷：资产减值损失 - 应收账款坏账 22725.00 168．根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值；2011年12月31日 记 字 第140号 摘要：计提公允价值变动损益 借：交易性金融资产 - 股票 - 广百股份 2000.00 贷：公允价值变动损益 - 交易性金融资产 2000.00
169．根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备； 2011年12月31日 记 字 第141号 摘要：计提存货跌价准备 借：资产减值损失 - 存货跌价准备 48400.00 贷：存货跌价准备 - 库存商品跌价准备 30000.00 存货跌价准备 - 原材料跌价准备 18400.00
170．因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准备；
2011年12月31日 记 字 第142号 摘要：计提长期投资减值准备 借：资产减值损失 - 长期股权投资减值准备 60000.00
贷：长期股权投资减值准备 - 新月公司 60000.00
171．因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备；
2011年12月31日 记 字 第143号 摘要：计提固定资产减值准备
借：资产减值损失 - 固定资产减值准备 140000.00 贷：固定资产减值准备 - 房屋及建筑减值准备 40000.00 固定资产减值准备 - 机器设备减值准备 100000.00
172．因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备； 2011年12月31日 记 字 第144号 摘要：计提在建工程减值损失 借：资产减值损失 - 在建工程减值准备 100000.00 贷：在建工程减值准备 - 冲天炉工程 100000.00
173．因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备； 2011年12月31日 记 字 第145号 摘要：计提无形资产减值准备 借：资产减值损失 - 无形资产减值准备 280000.00 贷：无形资产减值准备 - 非专利权减值准备 250000.00 无形资产减值准备 - 商标权准值准备 30000.00
174．处理本月盘盈、盘亏的存货；本业务核算处理盘盈的存货，下接业务52. 1．处理盘盈流动资产，
2011年12月31日 记 字 第146-1/2号 摘要：处理盘盈流动资产
借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3300.00 贷：管理费用 - 其他费用 3300.00 2．处理盘亏流动资产，
2011年12月31日 记 字 第146-2/2号 摘要：处理盘亏流动资产
借：其他应收款 - 张唯 164.96
贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96 175．处理本月盘盈、盘亏的固定资产； 1．处理盘盈固定资产，
2011年12月31日 记 字 第147-1/2号 摘要：处理盘盈固定资产 借：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 45000.00 贷：以前年度损益调整 45000.00 2．处理盘亏固定资产，
2011年12月31日 记 字 第147-2/2号 摘要：处理盘亏固定资产 借：营业外支出 - 固定资产盘亏 25000.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 25000.00 176．计算本月应交增值税；
2011年12月31日 记 字 第148号 摘要：结转应交增值税 借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税 673580.72 贷：应交税费 - 未交增值税 673580.72 177．计算本月份应交城市维护建设税、教育费附加；
2011年12月31日 记 字 第149号 摘要：计算本月应交城市维护建设税与教育费附加借：营业税金及附加 - 城市维护建设税 47413.75 营业税金及附加 - 教育费附加 20319.92 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 47413.75 应交税费 - 应交教育费附加 20319.92 178．结转本月已销售产品的成本；
2011年12月31日 记 字 第150号 摘要：结转销售商品成品 借：主营业务成本 - 立竣一号机床 1610676.60 主营业务成本 - 立竣二号机床 872223.59 贷：库存商品 - 立竣一号机床 1610676.60 库存商品 - 立竣二号机床 872223.59
179．期末调整外汇损益；
2011年12月31日 记 字 第151号 摘要：期末调整外汇 借：财务费用 - 汇兑损益 34018.04
贷：银行存款 - 工行（美元户） 34018.04 180．计算由于以前年度损益调整引起的所得税费用.
2011年12月31日 记 字 第152号 摘要：计算由于以前年度损益调整增加的所得税费用 借：以前年度损益调整 11250.00
贷：应交税费 - 应交所得税 11250.00 181. 年末结转以前年度损益调整科目余额.
2011年12月31日 记 字 第153号 摘要：年末结转以前年度损益调整科目余额 借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配 – 未分配利润 33750.00 182. 结转本月应纳所得税.
2011年12月31日 记 字 第154号 摘要：计算本月所得税 借：所得税费用 465245.13 递延所得税资产 155418.75 贷：递延所得税负债 500.00 应交税费 – 应交所得税 620163.88
183．结转损益类账户；本业务核算结转收益类账户，下接业务63. 2011年12月31日 记 字 第155-1/2号 摘要：结转本期收益
借：主营业务收入 5183805.28 其他业务收入 75000.00 公允价值变动损益 2000.00 投资收益 186265.69 营业外收入 510000.00
贷：本年利润 5957070.97
2011年12月31日 记 字 第155-2/2号 摘要：结转本期成本、费用、损失 借：本年利润 4 404752.28
贷：主营业务成本 2683100.19 营业务税金及附加 99082.07 销售费用 253625.00 管理费用 192960.21 财务费用 36914.68 资产减值损失 605675.00 营业外支出 68150.00 所得税费用 465245.13 184．结转本年利润；
2011年12月31日 记 字 第156号 摘要：结转本年利润 借：本年利润 11231315.13 贷：利润分配 - 未分配利润 11231315.13 185．提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积；
2011年12月31日 记 字 第157号 摘要：提取盈余公积
借：利润分配 - 提取法定盈余公积 1123131.51 利润分配 - 提取任意盈余公积 561565.75
贷：盈余公积 - 法定盈余公积 1123131.51 盈余公积 – 任意盈余公积 561565.75 186．结转本年度应付利润；
2011年12月31日 记 字 第158号 摘要：结转应付股利 借：利润分配 - 应付普通股股利 2863985.36 贷：应付股利 2863985.36 187．结转本年利润和利润分配；
2011年12月31日 记 字 第159号 摘要：结转本年度利润与利润分配 借：利润分配 - 未分配利润 4548682.62
贷：利润分配 - 应付普通股股利 2863985.35 利润分配 - 提取法定盈余公积 1123131.51 利润分配 – 提取任意盈余公积 561565.76
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2013年现代企业会计模拟实验教程答案
1． 收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；
2011年12月1日 记 字 第1号 摘要：收到广州农机厂前欠货款 借：银行存款——中行 800000.00 贷：应收账款――广州农机厂 800000.00 3．用中行存款支付装配车间办公费用；
2011年12月1日 记 字 第2号 摘要：运用装配车间办公费 借：制造费用――装配车间 1857.00 贷：银行存款――中行 1857.00
4．向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户； 2011年12月2日 记 字 第3号 摘要：销售商品，收到银行存款 借：银行存款――中行 189540.00 贷：主营业务收入――立竣一号机床 162000.00 应交税费――应交增值税――销项税额 27540.00 5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户； 2011年12月2日 记 字 第4-1/2号 摘要：取得专项借款 借：银行存款――中行 35000000.00 贷：长期借款――专项借款――本金 35000000.00
2011年12月2日 记 字 第4-2/2号 摘要：支付借款代理拥金 借：长期借款――专项借款――利息调整 4000.00 贷：银行存款――中行 4000.00 6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库； 2011年12月3日 记 字 第5号 摘要：收到代销商品 借：受托代销商品－－美凌C型电机 877500.00 贷：受托代销商品款－－广东电机厂 877500.00
8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付； 2011年12月3日 记 字 第6号 摘要：销售商品及待垫运杂费 借：应收账款—－珠海东方机电公司 1 855668.00 贷：主营业务收入－—立竣一号机床 1134000.00 主营业务收入—－立竣二号机床 450000.00 应交税费—－应交增值税――销项税额 269280.00 银行存款—－中行 2388.00 10．用中行存款缴纳上月所得税；
2011年12月3日 记 字 第7号 摘要：交纳上月所得税
借：应交税费――应交所得税 514500.00 贷：银行存款――中行 514500.00 11．以现金支付职工购买的企业用工具书；
2011年12月3日 记 字 第8号 摘要：现金报销企业购书款
借：管理费用――其他费用 76.50 贷：库存现金 76.50 12．用中行存款支付加工车间办公费用；
2011年12月3日 记 字 第9号 摘要：支付加工车间办公费
借：制造费用――加工车间 1590.00 贷：银行存款――中行 1590.00 13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；
2011年12月3日 记 字 第10号 摘要：现金报销差旅费 借：管理费用――差旅费用 60.00 贷：库存现金 60.00
14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行； 2011年12月4日 记 字 第11号 摘要：收到配股资金，券商以扣承销费 借：银行存款—中行 46464000.00
贷：股本—国家股 6600000.00 股本—法人股 1800000.00 股本—公众股 3600000.00 资本公积—股本溢价 34464000.00 15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；
2011年12月4日 记 字 第12号 摘要：从银行提取现金备用 借：库存现金 10000.00 贷：银行存款――中行 10000.00
16．向广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用； 注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；（2）现值系数计算公式： 2．确定融资租入生产线的入账价值：
根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6500000.00，而最低租赁付款额现值为6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用4325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.00＝6 504 325.00
3．计算确定长期应付款和未确认融资费用：长期应付款＝1,500,000.00*4＝6 000 000.00 支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00
未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6 000 000.00+1 504 325.00－6 504 325.00＝1 000 000.00
会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：
2011年12月4日 记 字 第13-1/4号 摘要：融资租入西门子电机设备，支付首期租金 1．收到融资租入生产线时，
借：在建工程――在安装设备――西门子电机设备 6500000.00 未确认融资费用――西门子电机设备 1000000.00
贷：银行存款――中行 1500000.00 长期应付款――广东外贸公司 6000000.00 2．安装调试，支付安装调试费：
2011年12月4日 记 字 第13-2/4号 摘要：现金支付初始直接费用 借：在建工程―在安装设备―西门子电机设备 4325.00 贷：库存现金 4325.00
2011年12月4日 记 字 第13-3/4号 摘要：支付融资租入资产安装费 借：在建工程―在安装设备―西门子电机设备 40000.00 贷：银行存款――中行 40000.00 3．安装调试完工，融资租入生产线入库
2011年12月4日 记 字 第13-4/4号 摘要：融资租入资产安装完工入库 借：固定资产―融资租入 6544325.00
贷：在建工程―在安装设备―西门子电机设备 6544325.00 17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；
2011年12月4日 记 字 第14号 摘要：预付购生铁款 借：预付账款――广州钢铁厂 30000.00 贷：银行存款――中行 30000.00
18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；
2011年12月4日 记 字 第15号 摘要：为购买股票，将中行款存建行
借：银行存款――建行 100000.00 贷：银行存款――中行 100000.00
19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；
2011年12月5日 记 字 第16号 摘要：收到持有至到投资利息 借：银行存款――建行 5000.00 贷：应收利息――华海公司 5000.00 20．向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；
2011年12月5日 记 字 第17-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购――原材料 165750.00 应交税费――应交增值税――进项税额 28177.50
贷：银行存款――中行 193927.50 2011年12月5日 记 字 第17-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料――原材料及主要材料――铝锭 165000.00 材料成本差异――原材料成本差异 750.00
贷：材料采购――原材料 165750.00 21．用中行存款缴纳上月增值税；
2011年12月5日 记 字 第18号 摘要：缴纳上月增值税
借：应交税金—未交增值税： 625500.00 贷：银行存款—中行： 625500.00 22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；
2011年12月5日 记 字 第19号 摘要：缴纳上月城市维护建设税，教育费附加
借：应交税费――应交城市维护建设税 43785.00 应交税费――应交教育费附加 18765.00 贷：银行存款――中行 62550.00 23．用中行存款申请缴纳本月印花税；
2011年12月5日 记 字 第20号 摘要：缴纳本月印花税
借：管理费用――税金 1030.00 贷：银行存款――中行 1030.00
24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；
2011年12月5日 记 字 第21号 摘要：将建行款存入华海证券公司 借：其他货币资金――存出投资款 100000.00 贷：银行存款――建行 100000.00
25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产； 2011年12月5日 记 字 第22号 摘要：用证券公司存款购海珠商场股票
借：交易性金融资产―股票―海珠商场股票 90000.00 投资收益―交易性金融资产投资收益 636.00
贷：其他货币资金―存出投资款 90636.00
27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不
含税）的10%的手续费；
2011年12月6日 记 字 第23-1/2号 摘要：销售代销商品
借：银行存款---中行 351000.00
贷：受托代销商品――美凌C型电机 351000.00
代销手续费收入
2011年12月6日 记 字 第23-2/2号 摘要：计算代销手续费收入 借：受托代销商品――广东电机厂 30000.00 贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 30000.00 28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）； 1．将固定资产转入固定资产清理
2011年12月6日 记 字 第24-1/2号 摘要：固定资产用于投资转入固定资产清理 借：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3000000.00 累计折旧 1500000.00 贷：固定资产－－生产用 4500000.00 2．用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益
2011年12月6日 记 字 第24-2/2号 摘要：固定资产对外投资，并结转损益 借：长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂 3500000.00 贷：固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv） 3000000.00 营业外收入－－处置非流动资产收益 500000.00
29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费； 1．签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，
2011年12月6日 记 字 第25-1/3号 摘要：签定银行承对协议，支付手续费 借：财务费用－－手续费 12.90
贷：银行存款－－中行 12.90 2．购买生铁，签发银行承兑汇票时，
2011年12月6日 记 字 第25-2/3号 摘要：购买生铁，签发银行承兑汇票 借：材料采购－－原材料 10500.00 应交税费－－应交增值税－－进项税额 1785.00 贷：应付票据－－广东大众金属公司 12285.00 3．原材料入库时，
2011年12月6日 记 字 第25-3/3号 摘要：原材料入库 借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 11000.00
贷：材料采购－－原材料 10500.00 材料成本差异－－原材料成本差异 500.00 30．以现金支付职工张秀平的产假补助；
2011年12月6日 记 字 第26号 摘要：现金支付职工产假补助费 借：应付职工薪酬－－职工福利 2000.00 贷：库存现金 2000.00 31．用中行存款支付汽车养路费；
2011年12月6日 记 字 第27号 摘要：支付养路费 借：管理费用――其他费用 580.00 贷：银行存款――中行 580.00
32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；
2011年12月6日 记 字 第28号 摘要：用银行存款购买办公用品 借：管理费用――办公费 1260.00 贷：银行存款――中行 1260.00
33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入中行；
2011年12月7日 记 字 第29-1/2号 摘要：结转收到的坏账 借：应收账款――惠州立达公司 20000.00 贷：坏账准备――应收账款坏账准备 20000.00
2011年12月7日 记 字 第29-2/2号 摘要：收到注销的坏账 借：银行存款――中行 20000.00 贷：应收账款――惠州立达公司 20000.00
2
36．用现金为总经理办公室购牛皮纸；
2011年12月7日 记 字 第30号 摘要：总经理办公室购牛皮纸
借：管理费用――办公费 149.80 贷：库存现金 149.80
37.用中行存款支付广告费；
2011年12月7日 记 字 第31号 摘要：支付广告费
借：销售费用――广告费 176665.00 贷：银行存款――中行 176665.00
38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；
2011年12月7日 记 字 第32号 摘要：销售商品收到商业承兑汇票
借：应收票据――广州天民机械厂 105300.00 贷：主营业务收入――立竣二号机床 90000.00 应交税费――应交增值税――销项税额 15300.00
39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源；
2011年12月7日 记 字 第33号 摘要：购进非生产用固定资产
借：固定资产――非生产用 2400.00 贷：银行存款――中行 2400.00
40．向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付； 1．购进原材料并结算货款时，
2011年12月7日 记 字 第34-1/2号 摘要：购进原材料，预付货款不足用银行存款支付
借：材料采购－－原材料 51000.00 应交税费－－应交增值税－－进项税额 8670.00
贷：预付账款－－广州钢铁厂 30000.00 银行存款－－中行 29670.00 2． 购进原材料入库时，
2011年12月7日 记 字 第34-2/2号 摘要：原材料入库
借：原材料－原料及主要材料－生铁 55000.00
贷：材料采购－原材料 51000.00 材料成本差异－原材料成本差异 4000.00 41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三
阳电路板；
1．购进原材料，并支付主货款时，
2011年12月8日 记 字 第35-1/2号 摘要：购进原材料，用于加工三阳电路板
借：材料采购――原材料 206000.00 应交税费――应交增值税――进项税额 35020.00
贷：银行存款――中行 241020.00 2．将原材料直接运往委托加工厂时，
2011年12月8日 记 字 第35-2/2号 摘要：原材料送往委托加工厂
借：委托加工物资――三阳电路板 206000.00 贷：材料采购――原材料 206000.00 43．以现金支付技术处购买《城市环境》杂志费
2011年12月8日 记 字 第36号 摘要：现金报销企业购买杂志
借：管理费用――其他费 40.00 贷：库存现金 40.00
44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；
2011年12月9日 记 字 第37号 摘要：销售商品收到银行承兑汇票 借：应收票据―番禺光明机械厂 379080.00 贷：主营业务收入―立竣一号机床 324000.00 应交税费―应交增值税―销项税额 55080.00 49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；
2011年12月10日 记 字 第38号 摘要：设备处职工曾正借差旅费
借：其他应收款――曾正 1500.00 贷：库存现金 1500.00 50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；
2011年12月10日 记 字 第39号 摘要：取得银行汇票
借：其他货币资金――银行汇票 1202300.00 贷：银行存款――中行 1202300.00 51．用中行存款支付企业购书款；
2011年12月10日 记 字 第40号 摘要：银行存款支付购书款
借：管理费用――其他费用 300.00 贷：银行存款――中行 300.00 52．用中行存款预付海珠区供电局电费；
2011年12月10日 记 字 第41号 摘要：预付电费 借：预付账款――海珠区供电局 30000.00 贷：银行存款――中行 30000.00 53．以现金支付食堂购买的炊事用具款；
2011年12月10日 记 字 第42号 摘要：现金支付食堂购买炊事用具
借：应付职工薪酬－－职工福利 350.00 贷：库存现金 350.00
54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五
郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付； 1．计算购买价款现值：说明：（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；（2）
现值系数计算公式： 现值＝现金流量*现值系数；（3）未确认融资费用＝现金流量－现值 2．确定资产负债的发生金额
根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00 3．会计分录处理
2011年12月10日 记 字 第43号 摘要：购进无形资产，并支付首期款 借：无形资产――专利技术――超微电技术 81743000.00 未确认融资费用――超微电技术 3257000.00
贷：银行存款――中行 35000000.00 长期应付款――日本三本五微电公司 50000000.00 57．设备清查报公司股东大会； 1．盘盈固定资产的处理，
2011年12月11日 记 字 第44-1/2号 摘要：固定资产盘盈
借：固定资产――生产用 80000.00 贷：累计折旧 35000.00
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 45000.00
2．盘亏固定资产的处理，
2011年12月11日 记 字 第44-2/2号 摘要：固定资产盘亏 借：累计折旧 25000.00
待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 25000.00 贷：固定资产――生产用 50000.00
58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备； 2011年12月11日 记 字 第45号 摘要：出售海珠商场股票 借：其他货币资金――存出投资款 115525.00 贷：交易性金融资产――股票――海珠商场股票 90000.00 投资收益――交易性金融资产投资收益 25525.00 59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票300000股以备用于奖励职工；
2011年12月12日 记 字 第46号 摘要：回购公司股票 借：库存股 118475.00 贷：其他货币资金――存出投资款 118475.00 62．供销处领用包装木箱；
2011年12月12日 记 字 第47号 摘要：供销处领用包装木箱
借：销售费用―包装费 2040.00 贷：周转材料―包装物―包装木箱 2040.00 63．向广州制漆厂购买油漆，入库； 1． 购买材料，支付货款时，
2011年12月12日 记 字 第48-1/2号 摘要：购买原材料
借：材料采购――原材料 12480.00 应交税费――应交增值税――进项税 2121.60
贷：银行存款――中行 14601.60 2． 原材料入库时，
2011年12月12日 记 字 第48-2/2号 摘要：原材料入库
借：原材料－－辅助材料—油漆 12000.00 材料成本差异－－原材料成本差异 480.00
贷：材料采购－－原材料 12480.00 （填制材料成本差异计算表P239）
64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；
2011年12月12日 记 字 第49号 摘要：支付职工差旅费 借：管理费用――差旅费 1260.00 贷：银行存款――中行 1260.00
66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；
1．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）： 说明：（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率（2）现值系数计算公式： ，现值＝现金流量*现值系数；（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值
所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。 2．会计分录处理：
分期收款销售商品，并收到首付款时，
2011年12月13日 记 字 第50-1/2号 摘要：分期销售商品，收到首期款及税款 借：银行存款――中行 102600.00 长期应收款――南昌电机厂 108000.00
贷：主营业务收入――立竣二号机床 171701.28 应交税费――应交增值税――销项税额 30600.00 未实现融资收益――分期收款现值差异 8298.72
结转分期收款销售商品成本（此题特殊出库单上有成本，先结转）
2011年12月13日 记 字 第50-2/2号 摘要：结转分期收款销售商品成本
借：主营业务成本――立竣二号机床 102000.00 贷：库存商品――立竣二号机床 102000.00
67．收到12月09日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户；（重点检查此题金额） 2011年12月14日 记 字 第51号 摘要：收到期票据款 借：银行存款――中行 826200.00
贷：应收票据――广州月华公司 820800.00 财务费用――利息收入 5400.00
68．中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；
2011年12月14日 记 字 第52号 摘要：收到海珠东方机电公司货款及代垫运杂费
借：银行存款——中行 1855668.00 贷：应收账款――珠海东方机电公司 1855668.00 71．本月八日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账；
2011年12月15日 记 字 第53号 摘要：收到期票据款 借：银行存款——中行 379080.00 贷：应收票据――番禺光明机械厂 379080.00 72．用中行存款交付排污费；
2011年12月15日 记 字 第54号 摘要：支付排污费
借：管理费用――其他费用 990.00 贷：银行存款――中行 990.00
73．广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心； 2011年12月15日 记 字 第55号 摘要：租用办公室，预付租金及押金
借：长期待摊费用 - 办公室租金 75000.00 其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5000.00
贷：银行存款 - 中行 80000.00
74．取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；
2011年12月16日 记 字 第56号 摘要：取得中行海珠支行短期贷款 借：银行存款 - 中行 500000.00 贷：短期借款 - 中行海珠支行 500000.00 75．从中行账户提取现金以备发放工资；
2011年12月16日 记 字 第57号 摘要：提取现金备发工资 借：库存现金 290650.00 贷：银行存款 - 中行 290650.00
76．根据工资汇总表发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项；
2011年12月16日 记 字 第58号 摘要：发放工资并结算相关费用 借：应付职工薪酬 - 工资 304650.00
贷：库存现金 285650.00 其他应收款 - 入托费 4500.00 其他应收款 - 房租费 10600.00 其他应收款 - 水电费 3900.00
77．加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理； 2011年12月16日 记 字 第59号 摘要：固定资产报废转入清理 借：固定资产清理 - C620普通车床 22000.00 累计折旧 21000.00 贷：固定资产 - 生产用 43000.00
3
78．公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税； 1．支付委托加工费及增值税，
2011年12月17日 记 字 第60-1/2号 摘要：支付委托加工费
借：委托加工物资 - 三阳电路板 50000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8500.00
贷：银行存款 - 中行 58500.00
3． 委托加工物资入库，
2011年12月17日 记 字 第60-2/2号 摘要：收回委托加工物资入库
借：库存商品 - 三阳电路板 256000.00 贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256000.00
79．销售美菱C型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户； 2011年12月17日 记 字 第61-1/2号 摘要：销售代销商品
借：银行存款---中行 526500.00
贷：委托代销商品 ----美凌C型电机 526500.00 代销手续费收入
2011年12月17日 记 字 第61-2/2号 摘要：计算代销手续费收入
借：委托代销商品――广东电机厂 45000.00 贷：其他业务收入――代销商品手续费收入 45000.00 80．用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库； 1．购进原材料并结算货款时，
2011年12月17日 记 字 第62-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购－－原材料 126026.40 应交税费－－应交增值税－－进项税额 20853.60
贷：银行存款－－中行 146880.00 2．购进原材料入库时，
2011年12月17日 记 字 第62-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料－－原料及主要材料－－生铁 132000.00
贷：材料采购－－原材料 126026.40 材料成本差异－－原材料成本差异 5973.60 81．以现金支付加工车间C620普通车床报废清理费；
2011年12月17日 记 字 第63号 摘要：支付报废固定资产清理费
借：固定资产清理 - C620普通车床 150.00 贷：库存现金 150.00
82．用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配； 2011年12月17日 记 字 第64号 摘要：支付本月消费
借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18830.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1129.80 贷：银行存款 - 中行 19959.80 83．用中行存款支付本月排水设备有偿使用费；
2011年12月17日 记 字 第65号 摘要：支付排水有偿使用费
借：管理费用 - 其他费用 1200.00 贷：银行存款 - 中行 1200.00 84．将三阳电路板委托深圳机电公司代销；
2011年12月18日 记 字 第66号 摘要：商品委托代销
借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192000.00 贷：库存商品 - 三阳电路板 192000.00
87．用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装； 1．支付工程物资款，
2011年12月18日 记 字 第67-1/2号 摘要：银行汇票支付调频设备款
借：工程物资 - 专用设备 1201870.00
贷：其他货币资金 - 银行汇票 1201870.00 2. 领用工程物资，
2011年12月18日 记 字 第67-2/2号 摘要：在建工程领用工程物资
借：在建工程 - 安装工程 –高频设备工程 1201870.00 贷：工程物资 - 专用设备 1201870.00 88．技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；
2011年12月18日 记 字 第68号 摘要：曾正报销差旅费余款退回
借：库存现金 180.00 管理费用 - 差旅费 1320.00 贷：其他应收款 - 曾正 1500.00 89．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集团公司进行股权交易。 进行股权交易；
2011年12月18日 记 字 第69号 摘要：以宏云基金换取天宝数码40股权，并支付公证费 借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2020000.00
贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2000000.00 银行存款 - 中行 20000.00 90．同海珠区供电局结算本月电费，用预付款核算，待月底再分配； 2011年12月18日 记 字 第70号 摘要：支付电费 借：预付账款 - 海珠区供电局 51900.00
贷：银行存款 - 中行 51900.00
91．向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款； 1．计算应交出口关税，
2011年12月19日 记 字 第71-1/3号 摘要：出口商品计算关税 借：营业税金及附加 - 出口关税 27600.00 贷：应交税费 - 应交出口关税 27600.00 2．缴纳出口关税，
2011年12月19日 记 字 第71-2/3号 摘要：出口商品缴纳关税 借：应交税费 - 应交出口关税 27600.00 贷：银行存款 - 中行 27600.00 3．收到货款并确认销售收入
2011年12月19日 记 字 第71-3/3号 摘要：出口商品收取货款 借：银行存款 - 工行（美元户） 130104.00 贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 130104.00 月终结转销售成本 ，编制产品销售表统计销量 92．中国银行转来汇票结算余额收账通知；
2011年12月19日 记 字 第73号 摘要：收到银行汇票结算余款 借：银行存款 - 中行 430.00
贷：其他货币资金 - 银行汇票 430.00 93．用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；
2011年12月19日 记 字 第74号 摘要：购买原材料
借：材料采购 - 原材料 14815.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2386.40 贷：银行存款 - 中行 17201.40
94．公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付； 2011年12月20日 记 字 第75号 摘要：购进小汽车 借：固定资产 - 非生产用 256000.00 贷：银行存款 - 中行 256000.00 97．用中行存款支付厂办公业务招待费；
2011年12月20日 记 字 第76号 摘要：支付公司业务招待费 借：管理费用 - 其他费用 4830.00 贷：银行存款 - 中行 4830.00
98．报废C620普通车床的残值收入转入中行账户；
2011年12月20日 记 字 第77号 摘要：报废固定资产残值收入 借：银行存款 - 中行 15000.00 贷：固定资产清理 - C620普通车床 15000.00 99．结转C620普通车床的净损益；
2011年12月20日 记 字 第78号 摘要：结转报废固定资产损失 借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7150.00 贷：固定资产清理 - C620普通车床 7150.00 100．向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库； 1．购买材料，支付货款
2011年12月21日 记 字 第79-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购 - 原材料 2660.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20 贷：银行存款 - 中行 3112.20 2．原材料入库
2011年12月21日 记 字 第79-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料 - 燃料 - 煤 2600.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00
贷：材料采购 - 原材料 2660.00 101．以银行存款支付高频设备安装款；
2011年12月21日 记 字 第80号 摘要：支付在建工程安装款 借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8500.00 贷：银行存款 - 中行 8500.00 102．收取银行存款利息（建行户）；
2011年12月21日 记 字 第81号 摘要：收建行利息 借：银行存款 - 建行 268.26
贷：财务费用 - 利息收入 268.26 103．用中行存款支付短期借款利息；
2011年12月21日 记 字 第82号 摘要：支付短期借款利息 借：财务费用 - 利息支出 6832.00 贷：银行存款 - 中行 6832.00 104．用中行存款偿还借款；
2011年12月21日 记 字 第83号 摘要：偿还临时借款 借：短期借款 - 中行海珠支行 100000.00 贷：银行存款 - 中行 100000.00
105．用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；(运费3%计入进项税) 2011年12月22日 记 字 第84号 摘要：购买低值易耗品 借：材料采购 - 周转材料 3325.65 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65
贷：银行存款 - 中行 3803.30
106．公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费； 2011年12月22日 记 字 第85号 摘要：专利申请成功，支付签定费及手续费 借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162000.00 贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142000.00 银行存款 - 中行 20000.00 107．从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；
2011年12月22日 记 字 第86号 摘要：低值易耗品入库 借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3000.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65
贷：材料采购 - 周转材料 3325.65 108．向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到； 2011年12月23日 记 字 第87号 摘要：销售商品，贷款未收 借：应收账款 - 江西机电公司 2000700.00
贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810000.00 主营业务收入 - 立竣二号机床 900000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290700.00
109．根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设备交易；(非货币性交易，按公允价交换)
2011年12月23日 记 字 第88号 摘要：非货币性交易并支付相关费用 借：固定资产 - 生产用 1607114.50
应交税费—应交增值税 - 进项税额 272535.50
贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800000.00
原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800000.00 应交税费—应交增值税 - 销项税额 272000.00 银行存款 – 中行 7650.00
110．采购员李明借支差旅费；
2011年12月23日 记 字 第89号 摘要：李明借差旅费 借：其他应收款 - 李明 3000.00 贷：库存现金 3000.00
111．债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台大
众桑塔纳330抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；（此题入库单中入账价值有误）
2011年12月24日 记 字 第90号 摘要：应收账款用固定资产偿还 借：固定资产 – 非生产用 180000.00 坏账准备 - 应收账款坏账准备 4000.00 营业外支出 - 债务重组损失 16000.00
贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200000.00
112．公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于12月24日退货，货款
用中行存款退回； 1．支付退货款，
2011年12月24日 记 字 第91-1/2号 摘要：商品退货，支付退货款
借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162000.00
贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27540.00
银行存款 - 中行 189540.00
2．收到退货商品，
2011年12月24日 记 字 第91-2/2号 摘要：结转退货成本 借：库存商品 - 立竣一号机床 81000.00
贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81000.00
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113．从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了4吨，是运输途中非正常损失，由运输单
位赔偿；
2011年12月24日 记 字 第92号 摘要：原材料入库并结转缺货成本 借：原材料 - 燃料 - 煤 14820.00 其他应收款 - 广州铁路局 1029.60
贷：材料采购 - 原材料 14815.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60
114．向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户； 2011年12月24日 记 字 第93号 摘要：销售商品，部分货款已预付余款收取 借：预收账款 - 湖南机电公司 500000.00
银行存款 - 中行 447700.00
贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810000.00
应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137700.00
118．高平设备安装完工，交付加工车间使用；
2011年12月25日 记 字 第94号 摘要：在建工程交付使用
借：固定资产 - 生产用 1216370.00 贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 1216370.00 119．用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款；
2011年12月26日 记 字 第95号 摘要：支付在建工程施工款
借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15000.00
贷：银行存款 - 中行 15000.00 120．用现金支付职工家属丧葬补助费；
2011年12月26日 记 字 第96号 摘要：支付职工丧葬补助费
借：应付职工薪酬 - 职工福利 1470.00 贷：库存现金 1470.00
121．本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行
成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户；
2011年12月27日 记 字 第97号 摘要：收到发行债券款
借：银行存款 - 中行 4127500.00
贷：应付债券 - 债券面值 4000000.00 应付债券 - 利息调整 127500.00 123．以中行存款支付本月电话费；
2011年12月27日 记 字 第98号 摘要：支付本月电话费
借：管理费用 - 其他费用 52583.63 贷：银行存款 - 中行 52583.63
124．收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转
其成本；
1．收到代销清单及货款
2011年12月28日 记 字 第99-1/2号 摘要：收到委托代销商品清单及货款
借：银行存款 - 中行 389480.00 销售费用 - 代销费 36400.00
贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364000.00 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61880.00 2．结转委托代销商品销售成本，
2011年12月28日 记 字 第99-2/2号 摘要：结转委托代销商品成本
借：主营业务成本 - 三阳电路板 179200.00
贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179200.00 125．中行收到深圳机电公司预付的货款；
2011年12月28日 记 字 第100号 摘要：预收货款
借：银行存款 - 中行 300000.00
贷：预收账款 - 深圳机电公司 300000.00 126．从中行取得长期贷款；
2011年12月28日 记 字 第101号 摘要：收到长期借款 借：银行存款 - 中行 5996500.00 贷：长期借款 - 生产周转款--利息调整 3500.00
长期借款 - 生产周转款 - 本金 6000000.00 127．以中行存款支付职工元旦慰问金；
2011年12月28日 记 字 第102号 摘要：支付元旦慰问金 借：应付职工薪酬 - 职工福利 18000.00 贷：银行存款 - 中行 18000.00
128．用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公积金单位负担部分的会计分录处理如下：
2011年12月28日 记 字 第103号 摘要：划付职工保险金及住房公积金 借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54080.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2704.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5408.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21632.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13520.00
贷：银行存款 - 中行 97344.00
129．公司于2007.04.02购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的5%，不构成重大影响或共同控制；
2011年12月29日 记 字 第104号 摘要：计算股票收益 借：应收股利 - 太阳公司 160000.00 贷：投资收益 - 股利收入 160000.00 130．用中行存款向佛山事业公司预付购料款；
2011年12月29日 记 字 第105号 摘要：预付货款 借：预付账款 - 佛山实业公司 50000.00 贷：银行存款 - 中行 50000.00
131．将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款；（与6、27、79笔业务有关）2011年12月30日 记 字 第106号 摘要：结算受托代销商品款
借：受托代销商品款 - 广东电机厂 802500.00 贷：银行存款 - 中行 802500.00 132．支付中行结算手续费；
2011年12月30日 记 字 第107号 摘要：支付银行手续费
借：财务费用 - 手续费 120.00
贷：银行存款 - 中行 120.00
133．产品入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理 134．中行账户收到江西机电公司的货款；
2011年12月30日 记 字 第108号 摘要：收到江西机电公司前欠货款
借：银行存款 - 中行 2000700.00 贷：应收账款 - 江西机电公司 2000700.00
135．用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库； 1．购买材料，支付货款
2011年12月30日 记 字 第109-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购 - 原材料 18400.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3128.00 贷：银行存款 - 中行 21528.00 2．原材料入库
2011年12月30日 记 字 第109-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 电动机 18000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00
贷：材料采购 - 原材料 18400.00 136．用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库； 1．购买材料，支付货款
2011年12月31日 记 字 第110-1/2号 摘要：购买原材料 借：材料采购 - 原材料 364680.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61995.60
贷：银行存款 - 中行 426675.60 2．原材料入库
2011年12月31日 记 字 第110-2/2号 摘要：原材料入库 借：原材料 - 外购件 - 标准件 364000.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00
贷：材料采购 - 原材料 364680.00
137．根据公司职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；
2011年12月31日 记 字 第111号 摘要：预计最佳可行权的股票数量，结转相应成本费用借：管理费用 - 职工薪酬 8400.00 制造费用 - 加工车间 850.00 制造费用 - 铸造车间 850.00 制造费用 – 装配车间 850.00 销售费用 - 职工薪酬 15000.00
贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25950.00 138．摊销天秀写字楼租金；
2011年12月31日 记 字 第112号 摘要：摊销写字楼租金 借：管理费用 - 房屋租赁费 5000.00
贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5000.00 139．计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；
2011年12月31日 记 字 第113号 摘要：计提持有至到期投资利息并摊销溢价 借：应收利息 - 华海公司 833.33
贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39 持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整 39.94
140．向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；
2011年12月31日 记 字 第114号 摘要：向世界少儿国际象棋大赛捐赠 借：营业外支出 – 捐赠支出 20000.00 贷：银行存款 - 中行 20000.00 141．将闲置的xbzw铣床出售，款项已收到中行账户； 1．处置固定资产，转入固定资产清理，
2011年12月31日 记 字 第115-1/2号 摘要：将闲置固定资产出售 借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 20000.00 累计折旧 30000.00
贷：固定资产 - 不需要 50000.00 2．收到出售的闲置固定资产款
2011年12月31日 记 字 第115-2/2号 摘要：收到出售的闲置固定资产款 借：银行存款 - 中行 30000.00 贷：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 30000.00 142．结转出售xbzw铣床的净收益；
2011年12月31日 记 字 第116号 摘要：结转出售的固定资产收益 借：固定资产清理 - ＸＢＺＷ铣床 10000.00
贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益 10000.00 143．分配本月水费；
2011年12月31日 记 字 第117号 摘要：分配本月水费 借：制造费用 - 铸造车间 1800.00 制造费用 - 加工车间 3000.00 制造费用 - 装配车间 1500.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 1030.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 7500.00 管理费用 - 水电费 4000.00
贷：预付账款 - 海珠区自来水公司 18830.00 144．分配本月电费
1．结算并分配基本车间水电费
2011年12月31日 记 字 第118-1/2号 摘要：结转基本生产车间电费及增值税 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 7000.00
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 10000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一号机床（半成品） 8000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 6000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 5000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 3000.00 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11900.00 贷：预付账款 - 海珠区供电局 50900.00 2．结算并分配其他车间水电费，
2011年12月31日 记 字 第118-2/2号 摘要：结转非基本生产车间产品的电费
借：制造费用 - 铸造车间 5000.00 制造费用 - 加工车间 4000.00 制造费用 - 装配车间 2000.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 7000.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 4000.00 管理费用 - 水电费 9000.00
贷：预付账款 - 海珠区供电局 31000.0
145．摊销无形资产，计入本月管理费用；
2011年12月31日 记 字 第119号 摘要：摊销无形资产 借：管理费用 - 无形资产摊销 30000.00 贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标 10000.00 累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20000.00 146．月末计提短期借款利息；
2011年12月31日 记 字 第120号 摘要：月末计提短期借款利息 借：财务费用 - 利息支出 1600.00 贷：应付利息 - 中行海珠支行 1600.00
5
147．计提本月国库券应计利息；
2011年12月31日 记 字 第121号 摘要：计提本月国库券应计利息 借：应收利息 - 国库券投资 583.30 贷：投资收益 - 国库券投资 583.30 148．计提本月固定资产折旧；
2011年12月31日 记 字 第122号 摘要：计提本月固定资产折旧 借：制造费用 - 铸造车间 114500.00 制造费用 - 加工车间 58,000.00 制造费用 - 装配车间 65500.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 13200.00 生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 9000.00 管理费用 - 折旧费 20800.00
贷：累计折旧 281000.00 149．计算本月应缴纳营业税；
2011年12月31日 记 字 第123号 摘要：计算本月应交营业税 借：营业税金及附加 - 营业税 3750.00 贷：应交税费 - 应交营业税 3750.00
151．根据―物资采购明细账‖和―材料成本差异明细账‖的有关资料，计算本月材料成本差异和低值易耗品成本差异； 1．结转盘亏流动资产
2011年12月31日 记 字 第126-1/2号 摘要：结转盘亏流动资产 借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96
贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 136.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 4.99 应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 23.97 2．结转盘盈流动资产
2011年12月31日 记 字 第126-2/2号 摘要：结转盘盈流动资产
借：原材料 - 原料及主要材料 - 铝锭 3300.00 贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3300.00
152．根据有关的―领料单‖编制全厂―原材料耗用汇总表‖，并予以结转和摊销原材料成本差异；2011年12月31日 记 字 第124-1/2号 摘要：结转基本生产车间领用原材料 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 211790.01 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 171376.71
生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 313177.77 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 219224.44 贷：原材料 903940.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 11628.93
2011年12月31日 记 字 第124-2/2号 摘要：结转基本生产车间领用原材料 借：生产成本 – 辅助生产成本 – 机修车间 405.15 生产成本 - 辅助生产成本 – 供气车间 10594.56 制造费用 - 装配车间 8102.92 管理费用 – 其他费用 1580.05
贷：原材料 20420.00 材料成本差异 - 原材料成本差异 262.68
153.根据有关―领料单‖编制全厂―低值易耗品耗用汇总表‖，并予以结转摊销； 2011年12月31日 记 字 第125号 摘要：结转领用低值易耗品
借：制造费用 - 铸造车间 1244.00 制造费用 - 加工车间 1555.00 制造费用 - 装配车间 7049.33
贷：周转材料 - 低值易耗品 - 刃具 6800.00 周转材料 - 低值易耗品 - 量具 1500.00 周转材料 - 低值易耗品 - 工作服 1200.00 材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 348.33 154．分配本月工资费用；
2011年12月31日 记 字 第127-1/2号 摘要：分配基本生产车间产品的工资 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 39600.00 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 59400.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 33600.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品）25200.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 32400.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 32400.00
贷：应付职工薪酬 - 工资 222600.00 2011年12月31日 记 字 第127-2/2号 摘要：分配除基本生产车间产品的工资 借：生产成本 – 辅助生产成本-机修车间 16800.00 生产成本 – 辅助生产成本-供气车间 14000.00 制造费用 - 铸造车间 1650.00 制造费用 - 加工车间 1400.00
制造费用 - 装配车间 1800.00 应付职工薪酬 – 职工福利 10000.00 管理费用 – 职工薪酬 20400.00 销售费用 – 职工薪酬 16000.00 贷：应付职工薪酬 – 工资 82050.00 155．计提本月职工福利费；
2011年12月31日 记 字 第128-1/2号 摘要：计提基本生产车间产品的福利费 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 5544.00 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 8316.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 4704.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 3528.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 4536.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 4536.00 贷：应付职工薪酬 - 职工福利 31164.00
2011年12月31日 记 字 第128-2/2号 摘要：计提除基本生产车间产品的福利费 借：生产成本 – 辅助生产成本 – 机修车间 2352.00 生产成本 - 辅助生产成本 – 供气车间 1960.00 制造费用 – 铸造车间 231.00
制造费用 – 加工车间 196.00 制造费用 – 装配车间 252.00 管理费用 – 职工薪酬 4256.00 销售费用 – 职工薪酬 2240.00
贷：应付职工薪酬 – 职工福利 11487.00 156．广州天民机械厂16日到期商业承兑汇票，因无力支付已退回；
2011年12月31日 记 字 第129号 摘要：应收票据到期，无力支付转应收账款 借：应收账款 - 广州天民机械厂 105300.00 贷：应收票据 - 广州天民机械厂 105300.00
157．按全员工资计提本月职工养老保险、工伤保险、住院医疗保险、失业保险、住房公积金；
2011年12月31日 记 字 第130-1/4号 摘要：铸造车间、加工车间产品计提保险金及住房公积金 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 12600.00
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 18540.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 10800.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品）7776.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 27620.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 1381.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 2762.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 11048.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 6905.00
2011年12月31日 记 字 第130-2/4号 摘要：计提装配车间产品、辅助车间保险金及住房公积金
借：生产成本 - 基本生产成本 – 装配车间 - 立竣一机床（成品） 10116.00 生产成本 - 基本生产成本 – 装配车间 - 立竣二号机床（成品）10116.00 生产成本 – 辅助生产成本 – 机修车间 5400.00
生产成本 – 辅助生产成本 – 供气车间 4320.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 16640.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 832.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 1664.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 6656.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 4160.00
2011年12月31日 记 字 第130-3/4号 摘要：计提制造费用应提的保险金及住房公积金
借：制造费用 – 铸造车间 900.00 制造费用 – 加工车间 864.00 制造费用 – 装配车间 1008.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 1540.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 77.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 154.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 616.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 385.00
2011年12月31日 记 字 第130-4/4号 摘要：计提非生产车间应提的保险金及住房公积金 借：应付职工薪酬 – 职工福利 3384.00 管理费用 – 职工薪酬 6480.00 销售费用 – 职工薪酬 5040.00
贷：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 8280.00 应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 414.00 应付职工薪酬 - 职工失业保险金 828.00 应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 3312.00 应付职工薪酬 - 职工住房公积金 2070.00 158．计提本月公会经费；
2011年12月31日 记 字 第131号 摘要：计提本月工会经费
借：管理费用 - 工会经费 6093.00 贷：应付职工薪酬 - 工会经费 6093.00 159．计提本月职工教育经费；
2011年12月31日 记 字 第132-1/2号 摘要：计提基本生产车间应提的职工教育经费 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 594.00
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 891.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 504.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 378.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 486.00 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 486.00 贷：应付职工薪酬 - 职工教育经费 3339.00 2011年12月31日 记 字 第132-2/2号 摘要：计提非基本生产车间产品应提的职工教育经费
借：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 252.00 生产成本 – 辅助生产成本 – 供气车间 210.00 制造费用 – 铸造车间 24.75 制造费用 – 加工车间 21.00 制造费用 – 装配车间 27.00 应付职工薪酬 – 职工福利 150.00 管理费用 – 职工薪酬 306.00 销售费用 – 职工薪酬 240.00
贷：应付职工薪酬 – 职工教育经费 1230.75
160．采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用； 1．辅助车间生产费用交互分配
2011年12月31日 记 字 第133-1/4号 摘要：结转第一次交互分配机修车间成本 借：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 1857.57
贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 1857.57
2011年12月31日 记 字 第133-2/4号 摘要：结转第一次交互分配供气车间成本 借：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 5158.40 贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 5158.40 2．供气车间对外分配辅助生产费用
2011年12月31日 记 字 第133-3/4号 摘要：结转供气车间成本 借：制造费用 - 铸造车间 13412.00 制造费用 - 加工车间 13412.00 制造费用 - 装配车间 13412.00 管理费用 - 其他费用 8047.73
贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 48283.73 3．机修车间对外分配辅助生产费用
2011年12月31日 记 字 第133-4/4号 摘要：结转机修车间成本 借：制造费用 - 铸造车间 8290.00 制造费用 - 加工车间 20724.99 制造费用 - 装配车间 14507.49 管理费用 - 其他费用 6217.50
贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 49,739.98
161．按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间、装配车间的制造费用；2011年12月31日 记 字 第134号 摘要：分配基本车间制造费用
借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 59160.70 生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 88741.05 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 58087.15 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品）47525.84 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 70719.44 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 47146.30
贷：制造费用 - 铸造车间 147901.75 制造费用 - 加工车间 105612.99 制造费用 - 装配车间 117865.74
6
162．采用简单法计算并结转铸造车间铸件成本；
根据前述铸造车间发生的直接材料、动力、直接人工和分配的制造费用编制下表： 2011年12月31日 记 字 第135号 摘要：结转铸造车间成本 借：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 336288.71
原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 357264.76
贷：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 336288.71
生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 357264.76
163．根据―铸件领用单‖编制―自制半成品耗用汇总表‖并予以结转； 根据前述加工车间的―铸件领用单‖编制下表：
2011年12月31日 记 字 第136号 摘要：结转自制半成品原材料
借：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 312000.00 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 200000.00 贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 320000.00 原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 192000.00 164．根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本；
2011年12月31日 记 字 第137号 摘要：结转加工车间生产成本
借：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 465576.84 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 364375.90
贷：生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一机床（半成品） 465576.84 生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） 364375.90 166．根据产品成本汇总表，结转产品成本；
2011年12月31日 记 字 第138号 摘要：结转装配车间生产成本
借：库存商品 - 立竣一号机床 921946.20 库存商品 - 立竣二号机床 740647.32
贷：生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） 921946.20 生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） 740647.32 167．根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金；
2011年12月31日 记 字 第139号 摘要：计提坏账准备
借：坏账准备 - 应收账款坏账准备 22725.00
贷：资产减值损失 - 应收账款坏账 22725.00 168．根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值；2011年12月31日 记 字 第140号 摘要：计提公允价值变动损益 借：交易性金融资产 - 股票 - 广百股份 2000.00 贷：公允价值变动损益 - 交易性金融资产 2000.00
169．根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备； 2011年12月31日 记 字 第141号 摘要：计提存货跌价准备 借：资产减值损失 - 存货跌价准备 48400.00 贷：存货跌价准备 - 库存商品跌价准备 30000.00 存货跌价准备 - 原材料跌价准备 18400.00
170．因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准备；
2011年12月31日 记 字 第142号 摘要：计提长期投资减值准备 借：资产减值损失 - 长期股权投资减值准备 60000.00
贷：长期股权投资减值准备 - 新月公司 60000.00
171．因技术过时，设备落后的原因，固定资产可回收金额已低于账面价值，计提在建工程减值准备；
2011年12月31日 记 字 第143号 摘要：计提固定资产减值准备
借：资产减值损失 - 固定资产减值准备 140000.00 贷：固定资产减值准备 - 房屋及建筑减值准备 40000.00 固定资产减值准备 - 机器设备减值准备 100000.00
172．因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备； 2011年12月31日 记 字 第144号 摘要：计提在建工程减值损失 借：资产减值损失 - 在建工程减值准备 100000.00 贷：在建工程减值准备 - 冲天炉工程 100000.00
173．因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备； 2011年12月31日 记 字 第145号 摘要：计提无形资产减值准备 借：资产减值损失 - 无形资产减值准备 280000.00 贷：无形资产减值准备 - 非专利权减值准备 250000.00 无形资产减值准备 - 商标权准值准备 30000.00
174．处理本月盘盈、盘亏的存货；本业务核算处理盘盈的存货，下接业务52. 1．处理盘盈流动资产，
2011年12月31日 记 字 第146-1/2号 摘要：处理盘盈流动资产
借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3300.00 贷：管理费用 - 其他费用 3300.00 2．处理盘亏流动资产，
2011年12月31日 记 字 第146-2/2号 摘要：处理盘亏流动资产
借：其他应收款 - 张唯 164.96
贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 164.96 175．处理本月盘盈、盘亏的固定资产； 1．处理盘盈固定资产，
2011年12月31日 记 字 第147-1/2号 摘要：处理盘盈固定资产 借：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 45000.00 贷：以前年度损益调整 45000.00 2．处理盘亏固定资产，
2011年12月31日 记 字 第147-2/2号 摘要：处理盘亏固定资产 借：营业外支出 - 固定资产盘亏 25000.00
贷：待处理财产损溢 - 待处理固定资产损溢 25000.00 176．计算本月应交增值税；
2011年12月31日 记 字 第148号 摘要：结转应交增值税 借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税 673580.72 贷：应交税费 - 未交增值税 673580.72 177．计算本月份应交城市维护建设税、教育费附加；
2011年12月31日 记 字 第149号 摘要：计算本月应交城市维护建设税与教育费附加借：营业税金及附加 - 城市维护建设税 47413.75 营业税金及附加 - 教育费附加 20319.92 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 47413.75 应交税费 - 应交教育费附加 20319.92 178．结转本月已销售产品的成本；
2011年12月31日 记 字 第150号 摘要：结转销售商品成品 借：主营业务成本 - 立竣一号机床 1610676.60 主营业务成本 - 立竣二号机床 872223.59 贷：库存商品 - 立竣一号机床 1610676.60 库存商品 - 立竣二号机床 872223.59
179．期末调整外汇损益；
2011年12月31日 记 字 第151号 摘要：期末调整外汇 借：财务费用 - 汇兑损益 34018.04
贷：银行存款 - 工行（美元户） 34018.04 180．计算由于以前年度损益调整引起的所得税费用.
2011年12月31日 记 字 第152号 摘要：计算由于以前年度损益调整增加的所得税费用 借：以前年度损益调整 11250.00
贷：应交税费 - 应交所得税 11250.00 181. 年末结转以前年度损益调整科目余额.
2011年12月31日 记 字 第153号 摘要：年末结转以前年度损益调整科目余额 借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配 – 未分配利润 33750.00 182. 结转本月应纳所得税.
2011年12月31日 记 字 第154号 摘要：计算本月所得税 借：所得税费用 465245.13 递延所得税资产 155418.75 贷：递延所得税负债 500.00 应交税费 – 应交所得税 620163.88
183．结转损益类账户；本业务核算结转收益类账户，下接业务63. 2011年12月31日 记 字 第155-1/2号 摘要：结转本期收益
借：主营业务收入 5183805.28 其他业务收入 75000.00 公允价值变动损益 2000.00 投资收益 186265.69 营业外收入 510000.00
贷：本年利润 5957070.97
2011年12月31日 记 字 第155-2/2号 摘要：结转本期成本、费用、损失 借：本年利润 4 404752.28
贷：主营业务成本 2683100.19 营业务税金及附加 99082.07 销售费用 253625.00 管理费用 192960.21 财务费用 36914.68 资产减值损失 605675.00 营业外支出 68150.00 所得税费用 465245.13 184．结转本年利润；
2011年12月31日 记 字 第156号 摘要：结转本年利润 借：本年利润 11231315.13 贷：利润分配 - 未分配利润 11231315.13 185．提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积；
2011年12月31日 记 字 第157号 摘要：提取盈余公积
借：利润分配 - 提取法定盈余公积 1123131.51 利润分配 - 提取任意盈余公积 561565.75
贷：盈余公积 - 法定盈余公积 1123131.51 盈余公积 – 任意盈余公积 561565.75 186．结转本年度应付利润；
2011年12月31日 记 字 第158号 摘要：结转应付股利 借：利润分配 - 应付普通股股利 2863985.36 贷：应付股利 2863985.36 187．结转本年利润和利润分配；
2011年12月31日 记 字 第159号 摘要：结转本年度利润与利润分配 借：利润分配 - 未分配利润 4548682.62
贷：利润分配 - 应付普通股股利 2863985.35 利润分配 - 提取法定盈余公积 1123131.51 利润分配 – 提取任意盈余公积 561565.76