企业内部控制审计框架

浅谈企业内部控制审计的框架

摘要：2010年4月26日，财政部出台了企业内部控制规范，并

规定执行企业内部控制规范的企业，必须对本企业内部控制的有效

性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所

对其财务报告的内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册

会计师在内部控制审计过程中，注意到企业非财务报告的内部控制

重大缺陷的，应当提示投资者、债权方和其他利益相关方关注。

关键词：企业；内部控制；审计；框架

一、企业内部控制审计的定位

1.审计业务，非审阅业务。收集的审计证据比较充分，高度保证。

2.基于认定(内部控制自我评价报告)的审计业务。

3.对特定时点的财务报告的内部控制的有效性发表审计意见。

4.范围：财务报告内部控制，对非财务报告内部控制，只是适当

关注。

5.内容：财务报告内部控制设计和运行的有效性。

6.目的：对财务报告内部控制的可靠性、经营的效果效率、经营

活动的合法性发表审计意见。

7.责任的划分：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的

有效性是企业董事会的责任，在实施审计工作的基础上对内部控制

的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

二、企业内部控制审计的思路

浅谈企业内部控制审计的框架

摘要：2010年4月26日，财政部出台了企业内部控制规范，并

规定执行企业内部控制规范的企业，必须对本企业内部控制的有效

性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所

对其财务报告的内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册

会计师在内部控制审计过程中，注意到企业非财务报告的内部控制

重大缺陷的，应当提示投资者、债权方和其他利益相关方关注。

关键词：企业；内部控制；审计；框架

一、企业内部控制审计的定位

1.审计业务，非审阅业务。收集的审计证据比较充分，高度保证。

2.基于认定(内部控制自我评价报告)的审计业务。

3.对特定时点的财务报告的内部控制的有效性发表审计意见。

4.范围：财务报告内部控制，对非财务报告内部控制，只是适当

关注。

5.内容：财务报告内部控制设计和运行的有效性。

6.目的：对财务报告内部控制的可靠性、经营的效果效率、经营

活动的合法性发表审计意见。

7.责任的划分：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的

有效性是企业董事会的责任，在实施审计工作的基础上对内部控制

的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

二、企业内部控制审计的思路