索引号：
（审计机关名称）
所得税审计程序表被审计企业：审计程序
页次：
执行情况工作底稿索
说明引号
1．取得或编制所得税明细表，与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2．
取得纳税鉴定和被审计企业所得税纳税申报表，
检查被审计企业所得税的税收入库级次、纳税范围、性质、汇算清缴时间以及适用税率。
3．检查年度应纳税所得额
（1）汇总损益表及其他涉及损益的审计工作底稿，检查应税收入总额是否正确。
（2）复核纳税调整的有关记录和相关资料，检查被审计企业法定的纳税调整事项是否合规、是否正确。
①检查被审计企业违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，是否全部进行了纳税调整。
②检查被审计企业违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及违法经营罚款之外的各项罚款是否全部进行了纳税调整。
③检查被审计企业受到自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是否剔除保险公司给予的赔偿。
④检查被审计企业超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是否进行了纳税调整。
⑤检查被审计企业的各种非广告性质的赞助支出，是否全部进行了纳税调整。
⑥检查超过财务制度规定标准的支出项目，是否全部进行了纳税调整。
（3）检查以前年度损益调整事项的记录及有关资料，检查以前年度损益调整内容是否真实、合理，会计处理是否正确、是否合规。
（4）检查当年利润弥补以前年度亏损是否合规。
（5）检查当年永久性差异和时间性差异的计算是否正确。
4．检查应纳所得税额
依据审计结果和税法规定，计算当年应纳所得税额，确认应纳所得税额是否正确。对于采用纳税影响会计法的，检查时间性差异是否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，是否已转销，计入本年所得税。
5．检查记账凭证、原始凭证，检查所得税的会计处理是否正确，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致。
6．索取被审计企业享受国家减免所得税的相关文件，检查减免税的理由是否正当，批准文件是否合法，审批手续是否完备，企业减免所得税的使用、会计处理是否合规等。
7．检查所得税是否在损益表及其附注中恰当披露。
8．完成所得税审定表。
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所得税审计程序表被审计企业：审计程序
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1．取得或编制所得税明细表，与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2．
取得纳税鉴定和被审计企业所得税纳税申报表，
检查被审计企业所得税的税收入库级次、纳税范围、性质、汇算清缴时间以及适用税率。
3．检查年度应纳税所得额
（1）汇总损益表及其他涉及损益的审计工作底稿，检查应税收入总额是否正确。
（2）复核纳税调整的有关记录和相关资料，检查被审计企业法定的纳税调整事项是否合规、是否正确。
①检查被审计企业违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，是否全部进行了纳税调整。
②检查被审计企业违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及违法经营罚款之外的各项罚款是否全部进行了纳税调整。
③检查被审计企业受到自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是否剔除保险公司给予的赔偿。
④检查被审计企业超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是否进行了纳税调整。
⑤检查被审计企业的各种非广告性质的赞助支出，是否全部进行了纳税调整。
⑥检查超过财务制度规定标准的支出项目，是否全部进行了纳税调整。
（3）检查以前年度损益调整事项的记录及有关资料，检查以前年度损益调整内容是否真实、合理，会计处理是否正确、是否合规。
（4）检查当年利润弥补以前年度亏损是否合规。
（5）检查当年永久性差异和时间性差异的计算是否正确。
4．检查应纳所得税额
依据审计结果和税法规定，计算当年应纳所得税额，确认应纳所得税额是否正确。对于采用纳税影响会计法的，检查时间性差异是否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，是否已转销，计入本年所得税。
5．检查记账凭证、原始凭证，检查所得税的会计处理是否正确，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致。
6．索取被审计企业享受国家减免所得税的相关文件，检查减免税的理由是否正当，批准文件是否合法，审批手续是否完备，企业减免所得税的使用、会计处理是否合规等。
7．检查所得税是否在损益表及其附注中恰当披露。
8．完成所得税审定表。