2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第五章 所得税法律制度
知识点：各类所得应纳税额计算——工资薪金所得● 详细描述：
税目——因“任职或者受雇”而取得。
【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：
（1）独生子女补贴；
（2）托儿补助费；
（3）差旅费津贴、误餐补助；
（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）
（1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。（6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承
包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。
【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。
【特殊规定总结】
例题：
1.下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是（）。
A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税
B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税
C.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
D.偶然所得，以每次收入为一次
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.一次取得劳务报酬所得30000元的，应纳个人所得税4800元
B.一次取得稿酬所得30000元的，应纳个人所得税4800元
C.一次取得特许权使用费所得30000元的，应纳个人所得税4800元
D.一次取得偶然所得30000元的，应纳个人所得税4800元正确答案：C
解析：选项A，一次取得劳务报酬所得30000元的，应纳个人所得税
=30000x(1-20%)x30%-2000=5200(元）；选项B,—次取得稿酬所得30000元的，应纳个人所得税=30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360(元）；选项C,一次取得特许权使用费所得30000元的，应纳个人所得税=30000x(1-
20%)x20%=4800(元）；选项D,一次取得偶然所得30000元的，应纳个人所得税=30000x20%=6000(元）。
3.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税()元。
A.1176
B.344
C.1232
D.1760
正确答案：C
解析：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000十3000十5000）×（1-20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。
4.某单位高级工程师刘先生于2011年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为()元。
A.1160
B.1200
C.1340
D.1500
正确答案：A
解析：特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税
＝（3000－800）×20％＋4500×（1－20％）×20％＝1160(元）。
5.中国公民程某2011年1~12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。程某2011年年终奖金应缴纳个人所得税（）元。A.9000
B.8805
C.5975
D.11445
正确答案：D
解析：纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。计算程序是：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，即60000/12=5000（元）。确定适用税率是20%，速算扣除数是555。故应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数=60000x20%-555=11445（元）。
6.下列关于总会计师性质与任职资格的表述中，不符合法律规定的是（）。
A.总会计师是单位非行政领导成员
B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人
C.担任总会计师应具备会计师资格
D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年正确答案：A
解析：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作都主要负责人。担当总会计师都条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面都财务会计工作时间不少于3年。
7.王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为()元。
A.0
B.5
C.15
D.20
正确答案：A
解析：“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；
8.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）。A.承租、承包所得50000元
B.外企中方雇员的工资、薪金所得12000元
C.提供咨询服务一次取得收入2000元
D.出租房屋收入3000元
正确答案：C,D
解析：选项A,按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得，以按月减除3500元后的余额为应纳税所得额；选项B，工资、薪金所得，自2011年9月1日起，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额；选项D，出租房屋收入4000元以上，费用应按20%比例扣除。
9.下列属于“工资、薪金所得”应缴纳的个人所得税的有（）。
A.年终加薪
B.单位对营销成绩突出的雇员组织旅游免收的旅游费
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.出版社的专业作者撰写，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入正确答案：A,B
解析：选项C，出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
10.秦先生在一家民营企业担任技术总监，2013年912月收入情况如下
：(1)每月取得工薪10000元；(2)年终一次性奖金100000元;(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元；(4)为境外一企业提供-项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。下列关于秦先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的是（）。
A.全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税
B.全年一次性奖金与取得奖金当月的工资薪金合并计算个人所得税C.秦先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19625元
D.秦先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元
正确答案：A,D
解析：纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税；秦先生应缴纳的个人所得税：100000÷12=8333.33(元），适用税率为20%,速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税=100000X20%-555=19445(元）。
11.秦先生在一家民营企业担任技术总监，2013年912月收入情况如下
：(1)每月取得工薪10000元；(2)年终一次性奖金100000元;(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元；(4)为境外一企业提供-项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。下列选项中关于秦先生进行工程设计应缴纳个人所得税的做法正确的是()。
A.应按特许权使用费所得缴纳个人所得税
B.应按劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.应缴纳个人所得税9600元
D.应缴纳个人所得税12400元
正确答案：B,D
解析：秦先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税=60000X(1-20%)X30%-2000=12400(元）。
12.秦先生在一家民营企业担任技术总监，2013年912月收入情况如下
：(1)每月取得工薪10000元；(2)年终一次性奖金100000元;(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元；(4)为境外一企业提供-项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。秦先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税是（）元。
A.1200
B.2400
C.18000
D.19200正确答案：A
解析：我国居民纳税人取得境外应纳税所行，按规记应在我国缴纳个人所得税，在境外应缴纳的个人所得税税款可以抵扣。秦先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税=120000X(1—20%)X20%-18000=1200(元）。
13.何某是服装公司一名模特，2012年收入情况如下：(1)每月取得工薪收入5000元，12月取得年终一次性奖金18000元；(2)4月参加非公司组织的农村文艺演出一次，取得收入3000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；(3)6月取得教育储蓄存款利息1000元；(4)10月出国参加一次服装表演，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元。已知：工资薪金所得适用税率表（部分)要求：根据以上资料，回答：何某2012年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A.5275
B.5400
C.2235
D.5975
正确答案：C
解析：工资和奖金收入应缴纳个人所得税=[(5000-3500)x10%-
105]x12=540(元）。奖金平均额=18000÷12=1500(元），适用税率10%、速算扣除数105元。奖金收入应缴纳个人所得税=18000x10%-105=1695(元）。工资和奖金收入应缴纳个人所得税=540+1695=2235(元）。
14.中国公民程某2O13年1~12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性含税奖金48000元。程某2013年年終奖金应缴纳个人所得税（）元。
A.1500
B.4695
C.5975
D.8875
正确答案：B
解析：本题考核年终奖个人所得税的计算。48000÷12=4000(元），适用税率为10%,速算扣除数105，程某全年一次性奖金应纳税额
=48000X10%—105=4695(元）。15.中国公民孙先生2013年1~12月份取得每月工薪收入5600元，12月份取得
全年一次性含税奖金36000元。孙先生2012年工薪及奖金应纳个人所得税（）元。
A.3295
B.3495
C.4755
D.7235
正确答案：C
解析：本题考核个人所得税的计算。工薪应缴纳的个人所得税
=[(5600—3500)X10%—105]X12=1260(元）；全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：36000÷12=3000(元），适用税率10%,速算扣除数105，奖金应纳个人所得税=36000X10%-105=3495(元）。合计=1260+3495=4755(元）。
16.中国公民董某2013年12月份取得全年一次性不含税奖金24000元。当月工资4000元。则董某全年一次性不含税奖金的个人所得税为（）元。
A.2295
B.2212.5
C.2550
D.2655
正确答案：C
解析：本题考核个人所得税的计算。24000÷12=2000(元）；适用税率10%,速算扣除数105，则含税的全年一次性奖金收入
=(24000—105)÷(1—10%)=26550(元）；26550÷12=2212.5(元），适用税率10%,速算扣除数105;应纳税额=26550X10%—105=2550(元）。
17.下列个人所得税所得项目中，计算应纳税所得额采用单独定额扣除的是（）。
A.稿酬所得
B.工资薪金所得
C.偶然所得
D.劳务报酬所得
正确答案：B
解析：稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。
18.某作家写作的一本书稿出版，取得稿酬收入30000元，其应纳个人所得税为（）元。
A.3360
B.4200
C.4800
D.7000
正确答案：A
解析：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。稿酬所得按应纳税额减征30%。应纳个人所得税=30000X(1-20%)X20%X(1-30%)=3360(元）。
19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。
A.企事业单位的承包、承租经营所得
B.稿酬所得
C.工资、薪金所得
D.财产租赁所得
正确答案：B,D
解析：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。
20.中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年全年一次性奖金7500元。
关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.7500X3%—0=225元
B.(7500-3500)X10%—105=295元
C.(7500-3500)X3%—0=120元
D.7500X20%—555=945元
正确答案：A
解析：王某月工资高于3500元，所以全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：7500÷12=625(元），适用税率3%，速算扣除数0;应缴纳的个人所得税=7500X3%-0=225(元）。
21.中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。
(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)转让境内上市公司股票所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。
(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%.并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。王某缴纳个人所得税的下列计算中，不正确的是（）。
A.取得股息红利收入应缴纳的个人所得税=10000X20%=2000(元）
B.取得发表论文的收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)X20%X(1-30%)=168(元）
C.取得一次性设计收入应缴纳的个人所得税=18000X(1-20%)X20%=2880(元）
D.购买福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税=(15000-500)X20%=2900(元)
正确答案：D
解析：根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000元，超过了1万元，应全额计征个人所得税。应纳税额=15000X20%=3000(元）。
22.中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。
(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)转让境内上市公司股
票所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。
(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%.并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。下列关于王某股票转让的个人所得税处理中，正确的是（）。
A.对股票转让所得减半征收个人所得税
B.对股票转让所得暂不征收个人所得税
C.王某股票转让所得应缴纳的个人所得税=20000X20%=4000(元）
D.王某股票转让所得应缴纳的个人所得税20000X20%+2=2000(元）正确答案：B
解析：目前，我国对个人转让股票所得暂不征收个人所得税。
23.中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。
(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)转让境内上市公司股票所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。
(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%.并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。王某转让住房应缴纳的个人所得税为()万元。
A.0
B.13C.14
D.30
正确答案：B
解析：对个人出售自有住房取得的所得,按照“财产转让所得”征收个人所得税，对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。本题中，张某自用时间为4年零6个月，所以，要按规定缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(150-80-5)X20%=13(万元）。
24.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑9月取得工资薪金收入应缴纳的个人所得税是（）元。
A.860
B.385
C.805
D.1115
正确答案：B
解析：当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额=(5200+3000-3500)X20%—555=385(元）
25.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税是（）元。
A.2880
B.2520
C.2016
D.2640
正确答案：C
解析：出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额=18000X(1-20½)X20%X(1-30%)=2016(元）26.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度
奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑有奖发票奖金应缴纳的个人所得税是（）元。
A.0
B.160
C.80
D.100
正确答案：A
解析：有奖发票奖金不超过800元，免于缴纳个人所得税。
27.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑摄影作品报酬应缴纳的个人所得税是（）元。
A.0
B.100
C.50
D.80
正确答案：A
解析：摄影作品报酬500元，在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。
28.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑审稿报酬应缴纳的个人所得税是（）元。
A.168
B.400
C.320
D.240正确答案：D
解析：审稿报酬应缴纳的个人所得税税额=(2000-800)X20%=240(元）
29.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1~12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元；(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）(3)取得保险赔款20000元；(4)取得购买企业债券利息5000元；从A上市公司取得股息所得16OOO元，从B非上市公司取得股息所得7000元。胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税（）元。
A.5720
B.5670
C.5510
D.5000
正确答案：B
解析：绘画收入应纳的个人所得税=23000X(1—20%)X20%=3680(元），财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年应纳税额为：7月份应纳税额=(2500-500-800)X10%=120(元），全年应纳税额=(2500-
800)X10%X11+120=1990(元），胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3680+1990=5670(元）。
30.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1~12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元；(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）(3)取得保险赔款20000元；(4)取得购买企业债券利息5000元；从A上市公司取得股息所得16OOO元，从B非上市公司取得股息所得7000元。胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税（）元。
A.5000
B.500
C.0
D.1000
正确答案：D解析：取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息
应纳的个人所得税=5000X20%=1000(元），胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。
31.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1~12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元；(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）(3)取得保险赔款20000元；(4)取得购买企业债券利息5000元；从A上市公司取得股息所得16OOO元，从B非上市公司取得股息所得7000元。胡某2013年合计应纳个人所得税()元。
A.9670
B.9510
C.11270
D.8970
正确答案：A
解析：股息所得应纳个人所得税=16000X20%X50%+7000X20%=3000(元）【提示】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。胡某2013年应纳个人所得税税额=3680+1990+1000+3000=9670(元）
32.某研究所高级工程师张先生2013年1月的收入情况如下：(1)工资收入为5300元；(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；(3)为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。张某当月需缴纳的个人所得税合计为()元。
A.11035
B.12480
C.13050
D.14050
正确答案：A
解析：产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50OOOX(1-20%)X30%—2000=10000(元）；获得保险公司赔偿免征个人所得税；张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元）
33.张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税17920元。()
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税应纳税额的计算。依据税法规定，承揽装饰丁程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬.应属于一次性收入，以取得该项收入为一次，应税所得额为（35000+48000)X(1一20%)=66400(元），应缴纳个人所得税=66400X40%—7000=19560(元）。
34.个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70%计算个人所得税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，其“应纳所得税额”可减按70%缴纳。
35.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是()。
A.加班工资
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.国债利息收入
正确答案：A
解析：下列不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征收个人所得税：①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;③托儿补助费;④差旅费津贴、误餐补助。
36.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得项目的是（ ）。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴正确答案：A
解析：工资.薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资.薪金.奖金.年终加薪.劳动分红.津贴.补贴以及余任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费.独生子女补贴.差旅费津贴不征收个人所得税。
37.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：表述正确
38.内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
39.对个人取得的退职费，不论是否符合退职条件，也不论其数额大小，均可享受免征个人所得税。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：个人取得的不符合规定的退职条件和退职费标准的退职费收入，应属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
40.下列各项所得中，免征个人所得税的有( )。
A.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入
B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费
C.退休人员再任职取得的收入
D.个人取得福利彩票中奖收入800元
正确答案：A,B,D
解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
41.下列项目中，按工资薪金征税的项目有( )。
A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
B.挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权个人从事客货营运取得的收入
C.对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得
D.单位因雇员销售业务组织的旅游支出
正确答案：A,C,D
解析：挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权个人从事客货营运取得的收入，按个体工商户生产经营所得征税。
42.应征个人所得税的工资、薪金所得包括( )。
A.一般性奖金
B.年终加薪
C.职务工资
D.交通费补贴
正确答案：A,B,C,D
解析：工资、薪金所得，是指个人困任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
43.某职员2013年10月月薪2 400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为( )元。
A.95
B.74
C.9.5
正确答案：
解析：应纳税所得额未超出最低扣除标准，不纳税。
44.某企业雇员王某2013年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在该企业工作年限为9年，领取经济补偿金88 500元，领取12月工资3 500元，已知当地上年度职工年平均工资为10 000元，王某12月应缴纳的个人所得税为()元。
A.4 500B.4 410.01
C.3 525
D.1 755
正确答案：D
解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税{[ (88 500 - 30 000)÷9-3 500]×l0% - 105}×9 +(3 500 -3 500) x3%=1 755（元）。
45.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的是( )。
A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关
B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额
C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税
正确答案：A
解析：从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
46.下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的有( )。
A.职工加班费补贴
B.误餐补助
C.托儿费补贴
D.独生子女补贴
正确答案：A解析：对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税
。这些项目包括：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。
47.出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( )征税。
A.工资薪金
B.承包转包
C.个体工商户经营所得
D.劳务报酬
正确答案：A
解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第五章 所得税法律制度
知识点：各类所得应纳税额计算——工资薪金所得● 详细描述：
税目——因“任职或者受雇”而取得。
【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：
（1）独生子女补贴；
（2）托儿补助费；
（3）差旅费津贴、误餐补助；
（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）
（1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。
（5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得”缴纳个税。（6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承
包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。
【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人、承租人所有”，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。
【特殊规定总结】
例题：
1.下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是（）。
A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得，计征个人所得税
B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税
C.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
D.偶然所得，以每次收入为一次
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.一次取得劳务报酬所得30000元的，应纳个人所得税4800元
B.一次取得稿酬所得30000元的，应纳个人所得税4800元
C.一次取得特许权使用费所得30000元的，应纳个人所得税4800元
D.一次取得偶然所得30000元的，应纳个人所得税4800元正确答案：C
解析：选项A，一次取得劳务报酬所得30000元的，应纳个人所得税
=30000x(1-20%)x30%-2000=5200(元）；选项B,—次取得稿酬所得30000元的，应纳个人所得税=30000x(1-20%)x20%x(1-30%)=3360(元）；选项C,一次取得特许权使用费所得30000元的，应纳个人所得税=30000x(1-
20%)x20%=4800(元）；选项D,一次取得偶然所得30000元的，应纳个人所得税=30000x20%=6000(元）。
3.某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税()元。
A.1176
B.344
C.1232
D.1760
正确答案：C
解析：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000十3000十5000）×（1-20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。
4.某单位高级工程师刘先生于2011年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为()元。
A.1160
B.1200
C.1340
D.1500
正确答案：A
解析：特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税
＝（3000－800）×20％＋4500×（1－20％）×20％＝1160(元）。
5.中国公民程某2011年1~12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。程某2011年年终奖金应缴纳个人所得税（）元。A.9000
B.8805
C.5975
D.11445
正确答案：D
解析：纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。计算程序是：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，即60000/12=5000（元）。确定适用税率是20%，速算扣除数是555。故应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金x适用税率-速算扣除数=60000x20%-555=11445（元）。
6.下列关于总会计师性质与任职资格的表述中，不符合法律规定的是（）。
A.总会计师是单位非行政领导成员
B.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人
C.担任总会计师应具备会计师资格
D.担任总会计师必须主管一个单位财务会计工作的时间不少于3年正确答案：A
解析：总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作都主要负责人。担当总会计师都条件之一：取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面都财务会计工作时间不少于3年。
7.王某于2007年9月30日存入某商业银行一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为()元。
A.0
B.5
C.15
D.20
正确答案：A
解析：“储蓄存款利息”所得暂免征收个人所得税；
8.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（）。A.承租、承包所得50000元
B.外企中方雇员的工资、薪金所得12000元
C.提供咨询服务一次取得收入2000元
D.出租房屋收入3000元
正确答案：C,D
解析：选项A,按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得，以按月减除3500元后的余额为应纳税所得额；选项B，工资、薪金所得，自2011年9月1日起，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额；选项D，出租房屋收入4000元以上，费用应按20%比例扣除。
9.下列属于“工资、薪金所得”应缴纳的个人所得税的有（）。
A.年终加薪
B.单位对营销成绩突出的雇员组织旅游免收的旅游费
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.出版社的专业作者撰写，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入正确答案：A,B
解析：选项C，出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
10.秦先生在一家民营企业担任技术总监，2013年912月收入情况如下
：(1)每月取得工薪10000元；(2)年终一次性奖金100000元;(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元；(4)为境外一企业提供-项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。下列关于秦先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的是（）。
A.全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税
B.全年一次性奖金与取得奖金当月的工资薪金合并计算个人所得税C.秦先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19625元
D.秦先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元
正确答案：A,D
解析：纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税；秦先生应缴纳的个人所得税：100000÷12=8333.33(元），适用税率为20%,速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税=100000X20%-555=19445(元）。
11.秦先生在一家民营企业担任技术总监，2013年912月收入情况如下
：(1)每月取得工薪10000元；(2)年终一次性奖金100000元;(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元；(4)为境外一企业提供-项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。下列选项中关于秦先生进行工程设计应缴纳个人所得税的做法正确的是()。
A.应按特许权使用费所得缴纳个人所得税
B.应按劳务报酬所得缴纳个人所得税
C.应缴纳个人所得税9600元
D.应缴纳个人所得税12400元
正确答案：B,D
解析：秦先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税=60000X(1-20%)X30%-2000=12400(元）。
12.秦先生在一家民营企业担任技术总监，2013年912月收入情况如下
：(1)每月取得工薪10000元；(2)年终一次性奖金100000元;(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元；(4)为境外一企业提供-项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。秦先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税是（）元。
A.1200
B.2400
C.18000
D.19200正确答案：A
解析：我国居民纳税人取得境外应纳税所行，按规记应在我国缴纳个人所得税，在境外应缴纳的个人所得税税款可以抵扣。秦先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税=120000X(1—20%)X20%-18000=1200(元）。
13.何某是服装公司一名模特，2012年收入情况如下：(1)每月取得工薪收入5000元，12月取得年终一次性奖金18000元；(2)4月参加非公司组织的农村文艺演出一次，取得收入3000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；(3)6月取得教育储蓄存款利息1000元；(4)10月出国参加一次服装表演，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元。已知：工资薪金所得适用税率表（部分)要求：根据以上资料，回答：何某2012年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A.5275
B.5400
C.2235
D.5975
正确答案：C
解析：工资和奖金收入应缴纳个人所得税=[(5000-3500)x10%-
105]x12=540(元）。奖金平均额=18000÷12=1500(元），适用税率10%、速算扣除数105元。奖金收入应缴纳个人所得税=18000x10%-105=1695(元）。工资和奖金收入应缴纳个人所得税=540+1695=2235(元）。
14.中国公民程某2O13年1~12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性含税奖金48000元。程某2013年年終奖金应缴纳个人所得税（）元。
A.1500
B.4695
C.5975
D.8875
正确答案：B
解析：本题考核年终奖个人所得税的计算。48000÷12=4000(元），适用税率为10%,速算扣除数105，程某全年一次性奖金应纳税额
=48000X10%—105=4695(元）。15.中国公民孙先生2013年1~12月份取得每月工薪收入5600元，12月份取得
全年一次性含税奖金36000元。孙先生2012年工薪及奖金应纳个人所得税（）元。
A.3295
B.3495
C.4755
D.7235
正确答案：C
解析：本题考核个人所得税的计算。工薪应缴纳的个人所得税
=[(5600—3500)X10%—105]X12=1260(元）；全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：36000÷12=3000(元），适用税率10%,速算扣除数105，奖金应纳个人所得税=36000X10%-105=3495(元）。合计=1260+3495=4755(元）。
16.中国公民董某2013年12月份取得全年一次性不含税奖金24000元。当月工资4000元。则董某全年一次性不含税奖金的个人所得税为（）元。
A.2295
B.2212.5
C.2550
D.2655
正确答案：C
解析：本题考核个人所得税的计算。24000÷12=2000(元）；适用税率10%,速算扣除数105，则含税的全年一次性奖金收入
=(24000—105)÷(1—10%)=26550(元）；26550÷12=2212.5(元），适用税率10%,速算扣除数105;应纳税额=26550X10%—105=2550(元）。
17.下列个人所得税所得项目中，计算应纳税所得额采用单独定额扣除的是（）。
A.稿酬所得
B.工资薪金所得
C.偶然所得
D.劳务报酬所得
正确答案：B
解析：稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额。
18.某作家写作的一本书稿出版，取得稿酬收入30000元，其应纳个人所得税为（）元。
A.3360
B.4200
C.4800
D.7000
正确答案：A
解析：本题考核稿酬所得个人所得税的计算。稿酬所得按应纳税额减征30%。应纳个人所得税=30000X(1-20%)X20%X(1-30%)=3360(元）。
19.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。
A.企事业单位的承包、承租经营所得
B.稿酬所得
C.工资、薪金所得
D.财产租赁所得
正确答案：B,D
解析：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。
20.中国公民王某在国内甲公司担任工程师，2012年全年一次性奖金7500元。
关于王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.7500X3%—0=225元
B.(7500-3500)X10%—105=295元
C.(7500-3500)X3%—0=120元
D.7500X20%—555=945元
正确答案：A
解析：王某月工资高于3500元，所以全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为：7500÷12=625(元），适用税率3%，速算扣除数0;应缴纳的个人所得税=7500X3%-0=225(元）。
21.中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。
(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)转让境内上市公司股票所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。
(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%.并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。王某缴纳个人所得税的下列计算中，不正确的是（）。
A.取得股息红利收入应缴纳的个人所得税=10000X20%=2000(元）
B.取得发表论文的收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)X20%X(1-30%)=168(元）
C.取得一次性设计收入应缴纳的个人所得税=18000X(1-20%)X20%=2880(元）
D.购买福利彩票的中奖收入应缴纳的个人所得税=(15000-500)X20%=2900(元)
正确答案：D
解析：根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000元，超过了1万元，应全额计征个人所得税。应纳税额=15000X20%=3000(元）。
22.中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。
(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)转让境内上市公司股
票所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。
(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%.并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。下列关于王某股票转让的个人所得税处理中，正确的是（）。
A.对股票转让所得减半征收个人所得税
B.对股票转让所得暂不征收个人所得税
C.王某股票转让所得应缴纳的个人所得税=20000X20%=4000(元）
D.王某股票转让所得应缴纳的个人所得税20000X20%+2=2000(元）正确答案：B
解析：目前，我国对个人转让股票所得暂不征收个人所得税。
23.中国公民王某系国内某公司（非上市公司）高级管理人员，2013年12月的收入情况如下：(1)当月工资薪金收入8500元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性含税奖金收入20000元。(2)从所任职公司取得股息红利收入10000元。(3)从某杂志社取得发表一篇论文的收入2000元。
(4)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(5)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(6)转让境内上市公司股票所得20000元。(7)转让自用住房一套，取得转让收入150万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。已知：（1)工资薪金所得的减除费用标准为3500元/月。
(2)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%.并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得、财产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%。王某转让住房应缴纳的个人所得税为()万元。
A.0
B.13C.14
D.30
正确答案：B
解析：对个人出售自有住房取得的所得,按照“财产转让所得”征收个人所得税，对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。本题中，张某自用时间为4年零6个月，所以，要按规定缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(150-80-5)X20%=13(万元）。
24.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑9月取得工资薪金收入应缴纳的个人所得税是（）元。
A.860
B.385
C.805
D.1115
正确答案：B
解析：当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额=(5200+3000-3500)X20%—555=385(元）
25.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税是（）元。
A.2880
B.2520
C.2016
D.2640
正确答案：C
解析：出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额=18000X(1-20½)X20%X(1-30%)=2016(元）26.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度
奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑有奖发票奖金应缴纳的个人所得税是（）元。
A.0
B.160
C.80
D.100
正确答案：A
解析：有奖发票奖金不超过800元，免于缴纳个人所得税。
27.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑摄影作品报酬应缴纳的个人所得税是（）元。
A.0
B.100
C.50
D.80
正确答案：A
解析：摄影作品报酬500元，在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。
28.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：(1)工资5200元，二季度奖金3000元；(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;(3)取得单张有奖发票奖金800元；(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元；(5)业余时间为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。沈编辑审稿报酬应缴纳的个人所得税是（）元。
A.168
B.400
C.320
D.240正确答案：D
解析：审稿报酬应缴纳的个人所得税税额=(2000-800)X20%=240(元）
29.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1~12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元；(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）(3)取得保险赔款20000元；(4)取得购买企业债券利息5000元；从A上市公司取得股息所得16OOO元，从B非上市公司取得股息所得7000元。胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税（）元。
A.5720
B.5670
C.5510
D.5000
正确答案：B
解析：绘画收入应纳的个人所得税=23000X(1—20%)X20%=3680(元），财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年应纳税额为：7月份应纳税额=(2500-500-800)X10%=120(元），全年应纳税额=(2500-
800)X10%X11+120=1990(元），胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3680+1990=5670(元）。
30.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1~12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元；(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）(3)取得保险赔款20000元；(4)取得购买企业债券利息5000元；从A上市公司取得股息所得16OOO元，从B非上市公司取得股息所得7000元。胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税（）元。
A.5000
B.500
C.0
D.1000
正确答案：D解析：取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。取得购买企业债券利息
应纳的个人所得税=5000X20%=1000(元），胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。
31.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1~12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元；(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）(3)取得保险赔款20000元；(4)取得购买企业债券利息5000元；从A上市公司取得股息所得16OOO元，从B非上市公司取得股息所得7000元。胡某2013年合计应纳个人所得税()元。
A.9670
B.9510
C.11270
D.8970
正确答案：A
解析：股息所得应纳个人所得税=16000X20%X50%+7000X20%=3000(元）【提示】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。胡某2013年应纳个人所得税税额=3680+1990+1000+3000=9670(元）
32.某研究所高级工程师张先生2013年1月的收入情况如下：(1)工资收入为5300元；(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；(3)为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；(4)因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。张某当月需缴纳的个人所得税合计为()元。
A.11035
B.12480
C.13050
D.14050
正确答案：A
解析：产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50OOOX(1-20%)X30%—2000=10000(元）；获得保险公司赔偿免征个人所得税；张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元）
33.张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税17920元。()
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税应纳税额的计算。依据税法规定，承揽装饰丁程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬.应属于一次性收入，以取得该项收入为一次，应税所得额为（35000+48000)X(1一20%)=66400(元），应缴纳个人所得税=66400X40%—7000=19560(元）。
34.个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70%计算个人所得税。（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：本题考核个人所得税的计算。个人取得稿酬收入，其“应纳所得税额”可减按70%缴纳。
35.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是()。
A.加班工资
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.国债利息收入
正确答案：A
解析：下列不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征收个人所得税：①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;③托儿补助费;④差旅费津贴、误餐补助。
36.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得项目的是（ ）。
A.年终加薪
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴正确答案：A
解析：工资.薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资.薪金.奖金.年终加薪.劳动分红.津贴.补贴以及余任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费.独生子女补贴.差旅费津贴不征收个人所得税。
37.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：表述正确
38.内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。
39.对个人取得的退职费，不论是否符合退职条件，也不论其数额大小，均可享受免征个人所得税。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：个人取得的不符合规定的退职条件和退职费标准的退职费收入，应属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
40.下列各项所得中，免征个人所得税的有( )。
A.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入
B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费
C.退休人员再任职取得的收入
D.个人取得福利彩票中奖收入800元
正确答案：A,B,D
解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
41.下列项目中，按工资薪金征税的项目有( )。
A.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
B.挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权个人从事客货营运取得的收入
C.对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得
D.单位因雇员销售业务组织的旅游支出
正确答案：A,C,D
解析：挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权个人从事客货营运取得的收入，按个体工商户生产经营所得征税。
42.应征个人所得税的工资、薪金所得包括( )。
A.一般性奖金
B.年终加薪
C.职务工资
D.交通费补贴
正确答案：A,B,C,D
解析：工资、薪金所得，是指个人困任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
43.某职员2013年10月月薪2 400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为( )元。
A.95
B.74
C.9.5
正确答案：
解析：应纳税所得额未超出最低扣除标准，不纳税。
44.某企业雇员王某2013年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在该企业工作年限为9年，领取经济补偿金88 500元，领取12月工资3 500元，已知当地上年度职工年平均工资为10 000元，王某12月应缴纳的个人所得税为()元。
A.4 500B.4 410.01
C.3 525
D.1 755
正确答案：D
解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税{[ (88 500 - 30 000)÷9-3 500]×l0% - 105}×9 +(3 500 -3 500) x3%=1 755（元）。
45.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的是( )。
A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关
B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额
C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税
正确答案：A
解析：从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
46.下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的有( )。
A.职工加班费补贴
B.误餐补助
C.托儿费补贴
D.独生子女补贴
正确答案：A解析：对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税
。这些项目包括：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。
47.出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( )征税。
A.工资薪金
B.承包转包
C.个体工商户经营所得
D.劳务报酬
正确答案：A
解析：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。