作业一
一、名词解释1、(P33)成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。 2、(P34)相关范围：不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。 3、(P34)固定成本：指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 4、(P36)变动成本：指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。
5、(P55)变动成本法：指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。
1、(P89)贡献边际：指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额。 2、(P94)保本点：是指使企业达到保本状态时的业务量的总称。
3、(P140)目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略之一。 4、(P165)相关收入：指与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以考虑的收入。
5、(P166)机会成本：是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的潜在收益计算的那部分资源相关，又叫机会损失。 1、(P230)现金流量：投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。
2、(P248)货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。
3、(P252)年金：在一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的收款，则该等额收付的系列款项称为年金。 4、(P283)内部收益率：是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。
1、(P322)弹性预算：是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。
2.成本控制(P339)
3、(P344)标准成本：是指按照成本项目事先制定的在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达到的单位产品成本目标。
4、(P373)责任会计：是指以企业内部建立的各级责任中心为主体，以责、权、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。
5、(P387)内部转移价格：指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。
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五.计算题
1.(1) 高点(5000，2600) 低点(3000，2000) 设线性方程为y=a+bx
b=（2600-2000）÷（5000-3000）=0.3 a=2000-3000×0.3=1100 y=1100+0.3x
(2) y(7月份)=1100+0.3×4600=2480(元) 2.(1)变动成本法下的各年损益
02年=80000-3×10000-2×10000-15000=15000 03年=48000-3×6000-2×10000-15000=-5000 04年=96000-3×12000-2×10000-15000=25000 贡献式利润表 单位：元
(2)02年：无差异 原因：产量=销量，且无期初期末存货；
03年：差异为8000 原因：期末存货吸收了8000元(4000×2)的固定性制造费用，期初存货释放了0元的固定性制造费用；
04年：差异为-4000 原因：期末存货吸收了4000元(2000×2)的固定性制造费用，期初存货释放了8000(4000×2)元的固定性制造费用。
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作业二
1．利用本量利基本公式变换后解答：
(1)销售量=销售收入÷单价=150000÷40=3750(件) (2)12000=150000-(固定成本总额+3750×单位变动成本) 得出：固定成本+3750×单位变动成本=138000
根据下年度资料有：150000×(1-10%)-〔固定成本总额+3750×(1-10%)×单位变动成本〕=12000(1-75%) 得出：135000-(固定成本总额+3375×单位变动成本)=3000
经过解方程，得出：单位变动成本=16(元)，固定成本总额=78000(元) 保本销售量=78000÷(40-16)=3250(件)
2. 解：要分别计算每种产品单独的贡献边际率和销售比重，然后确定综合贡献边际率，再根据单一品种保本点的公式计算确定。解答过程如下： (1)
综合保本销售额=30000÷21.52%=139405.21(元) 甲产品保本销售额=139405.21×9.09%=12671.94(元) 乙产品保本销售额=139405.21×40.40%=56319.71(元) 丙产品保本销售额=139405.21×5.05%=7039.97(元) 丁产品保本销售额=139405.21×45.46%=63373.61(元) 预期利润=396000×21.52%-30000=55179.60(元)
3、8月份销售量预测数=0.4×800+(1-0.4)×780=788(公斤) 4、 产销量变动率=(14000-12000)÷12000=17% 利润变动率=(300000-200000)÷200000=50% 经营杠杆系数=50%÷17%=2.95
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5、因为资源有限，所以要先计算单位资源提供的贡献边际，优先开发单位资源贡献边际大的产品：
(1)根据资料编表如下：
由上表可知：从单位贡献边际来看，甲、乙两种提供的较多，但丙能提供的贡献边际总额最多，为14400元，所以，开发丙产品较为有利。
(2)如丙产品的年市场需求量为600件，为充分利用生产能力，首先应安排丙产品600件的生产，这时仍剩余机时2000小时(8000-600×10)。由于甲产品单位机时
提供的贡献边际是1.25，乙为1.5，因而剩余的机时应全部安排乙产品的生产，可以生产乙产品100件(2000¸20)，这样才能使企业的贡献边际最大，为13800元(600×18+100×30)。
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6、解：(1)由于200件特殊订货的接受不影响正常订货任务的完成，也无需追加专属固定成本，故只需比较接受与拒绝的差量收益。 相关收入=200×50-0=10000(元) 增量成本=200×(24+12+4)=8000(元) 相关损益=10000-8000=2000(元)
因此应接受该订货，可使企业多获利2000元。 (2)若接受追加订货，可冲击本年的正常订货40件。 差别损益分析表 单位:元
因此，应接受这笔订货，可使企业多获利400元。 (3) 差别损益分析表 单位:元
因此，应接受这笔订货，可使企业多获利200元。
(4)租金净收入200元应作为追加订货的机会成本。另外，因接受订货而减少正常订货20件，会减少原有的贡献边际1600元，也应作为减少追加订货的机会成本。
差别损益分析表 单位:元
因此，应拒绝这笔订货，而应将设备出租，可使企业多获利100元。
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作业三
1、本题用净现值进行决策。若不考虑货币的时间价值，该生产线10年内可为企业带来45万元的收益。显然，收益大于投资，方案可行。但在考虑货币时间价值之后，结果却相反。
P=4.5×(PA/A，10%，10)=4.5×6.145=27.66(万元)
由此可见,在考虑了货币时间价值之后,收益的总现值小于投资额(27.66
(1)求残值的现值即求第6年末一次性收款的复利现值。查表有(P/F，10%,6)=0.565 P=30000×0.565=1695(元)
(2)年折旧额=(300000-30000)/6=45000(元) 折旧的抵税额=45000×33%=14850(元)
3、这个题目是利用动态投资分析方法进行的决策，分别用三种方法得出的结论如下： (1)净现值法：
A项目的净现值=(11800×0.909+13240×03826)-20000 =21669-20000=1669
B项目的净现值=(1200×0.909+6000×0.826+6000×0.751)-9000 =10557-9000=1557
C 项目的净现值=4600×2.487-12000=11440-12000=-560
AB项目的净现值均为正数，所以项目可行；C项目的净现值小于零，所以，该项目不可行。 (2)净现值率法：
A净现值率=1669¸20000=8.3% B净现值率=1557¸9000=17.3% C净现值率=-560¸12000=-4.67%
AB项目的净现值率均大于1，所以，两项目可行；C项目净现值率小于1，所以，该项目不可行。 (3)内部收益率法：
A项目，采用逐步测试法，当贴现率=18%时，净现值=-499，当贴现率=16%时，净现值=9，用内插法得出：A项目的内部收益率=16.04% B项目采用逐步测试法，当贴现率=18%时，净现值=-22，当贴现率=16%时，净现值=338，用内插法得出：B项目的内部收益率=17.88% C项目，各期现金流入量相等，有： 4600=12000×(P/A,i,3) (P/A,i,3)=2.609
查“普通年金现值表”得出C项目的内部收益率=7.33%
AB项目的内部收益率均大于贴现率，所以项目可行；C项目的内部收益率小于贴现率，所以项目不可行。
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4、差量分析法是比较两个方案的优劣情况的一种分析方法，具体分析过程如下： (1)新旧设备的原始投资差额=300000-90000=210000(元)； (2)新设备年折旧额=(300000-15000)÷6=47500 旧设备年折旧额=90000÷6=15000
新旧设备的每年折旧差额=47500-15000=32500(元) (3)付现成本差额=-20000(元) 销售收入差额=50000(元)
税前利润差额=50000+20000-32500=37500(元) 新旧设备的每年净利润差额=37500×(1-33%)=25125(元) (4)新旧设备的营业现金流量差额=25125+32500=57625(元) (5)新旧设备的残值差额=15000-0=15000(元)
作业四
1、本题考查现金预算的编制，需要统筹考虑现金结余和不足，并进行财务策划：
2、本题考查对成本差异的分解，
(1)生产用直接材料的实际成本=2500×0.55=1375(元) 直接材料的标准成本=400×3=1200(元) 直接材料成本总差异=1375-1200=175(元) (2)直接材料价格差异=2500×(0.55-0.5)=125(元) 直接材料数量差异=(2500-2400)×0.5=50(元) 直接材料成本差异=125+50=175(元)
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3、本题考查不同层次的部门的业绩考核指标，需要分清楚可控成本和不可控成本： 部门贡献边际=80000-30000=50000(元) 部门经理贡献边际=50000-5000=45000(元) 部门贡献=45000-6000=39000(元)
4、本题考查投资中心的业绩考核情况，需要计算两个指标： 投资报酬率=利润÷投资额×100%=20000÷100000×100%=20% 剩余收益=利润-投资额×预期最低投资报酬率 =20000-100000×15%=5000(元) 5、本题是不确定分析的具体应用： (1)保本点销售量=300000÷(100-70)=10000(件) (2)保本单价=70+300000÷20000=85(元/件)
保本单位变动成本=100-300000÷20000=85(元/件) 保本固定成本=(100-70)×20000=600000(元)
只要本年单价不低于85元/件，或者单位变动成本不超过85元/件，或者固定成本不超过600000元，该企业就不会亏损。
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作业一
一、名词解释1、(P33)成本性态：又称成本习性，是指在一定条件下成本总额与特定业务量之间的依存关系。 2、(P34)相关范围：不会改变或破坏特定成本项目固有特征的时间和业务量的变动范围。 3、(P34)固定成本：指在一定相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。 4、(P36)变动成本：指在一定相关范围内，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。
5、(P55)变动成本法：指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。
1、(P89)贡献边际：指产品的销售收入与相应的变动成本之间的差额。 2、(P94)保本点：是指使企业达到保本状态时的业务量的总称。
3、(P140)目标利润：企业在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略之一。 4、(P165)相关收入：指与特定决策方案相联系的，能对决策产生重大影响的，在短期经营决策中必须予以考虑的收入。
5、(P166)机会成本：是指在经济决策中应由中选的最优方案负担的，按所放弃的潜在收益计算的那部分资源相关，又叫机会损失。 1、(P230)现金流量：投资项目在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各项现金流入量与现金流出量的统称。
2、(P248)货币时间价值：是指作为资本使用的货币在其被运用的过程中随时间推移而带来的一部分增值价值，其实质是处于社会生产总周转过程中的资金在使用中由劳动者创造的，因资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。
3、(P252)年金：在一定时期内每隔相同时间就发生相同数额的收款，则该等额收付的系列款项称为年金。 4、(P283)内部收益率：是指项目投资实际可望达到的报酬率，即能使投资项目的净现值等于零时的折现率。
1、(P322)弹性预算：是指在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。
2.成本控制(P339)
3、(P344)标准成本：是指按照成本项目事先制定的在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下应当达到的单位产品成本目标。
4、(P373)责任会计：是指以企业内部建立的各级责任中心为主体，以责、权、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制的依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。
5、(P387)内部转移价格：指企业办理内部交易结算和内部责任结转所使用的价格。
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五.计算题
1.(1) 高点(5000，2600) 低点(3000，2000) 设线性方程为y=a+bx
b=（2600-2000）÷（5000-3000）=0.3 a=2000-3000×0.3=1100 y=1100+0.3x
(2) y(7月份)=1100+0.3×4600=2480(元) 2.(1)变动成本法下的各年损益
02年=80000-3×10000-2×10000-15000=15000 03年=48000-3×6000-2×10000-15000=-5000 04年=96000-3×12000-2×10000-15000=25000 贡献式利润表 单位：元
(2)02年：无差异 原因：产量=销量，且无期初期末存货；
03年：差异为8000 原因：期末存货吸收了8000元(4000×2)的固定性制造费用，期初存货释放了0元的固定性制造费用；
04年：差异为-4000 原因：期末存货吸收了4000元(2000×2)的固定性制造费用，期初存货释放了8000(4000×2)元的固定性制造费用。
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作业二
1．利用本量利基本公式变换后解答：
(1)销售量=销售收入÷单价=150000÷40=3750(件) (2)12000=150000-(固定成本总额+3750×单位变动成本) 得出：固定成本+3750×单位变动成本=138000
根据下年度资料有：150000×(1-10%)-〔固定成本总额+3750×(1-10%)×单位变动成本〕=12000(1-75%) 得出：135000-(固定成本总额+3375×单位变动成本)=3000
经过解方程，得出：单位变动成本=16(元)，固定成本总额=78000(元) 保本销售量=78000÷(40-16)=3250(件)
2. 解：要分别计算每种产品单独的贡献边际率和销售比重，然后确定综合贡献边际率，再根据单一品种保本点的公式计算确定。解答过程如下： (1)
综合保本销售额=30000÷21.52%=139405.21(元) 甲产品保本销售额=139405.21×9.09%=12671.94(元) 乙产品保本销售额=139405.21×40.40%=56319.71(元) 丙产品保本销售额=139405.21×5.05%=7039.97(元) 丁产品保本销售额=139405.21×45.46%=63373.61(元) 预期利润=396000×21.52%-30000=55179.60(元)
3、8月份销售量预测数=0.4×800+(1-0.4)×780=788(公斤) 4、 产销量变动率=(14000-12000)÷12000=17% 利润变动率=(300000-200000)÷200000=50% 经营杠杆系数=50%÷17%=2.95
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5、因为资源有限，所以要先计算单位资源提供的贡献边际，优先开发单位资源贡献边际大的产品：
(1)根据资料编表如下：
由上表可知：从单位贡献边际来看，甲、乙两种提供的较多，但丙能提供的贡献边际总额最多，为14400元，所以，开发丙产品较为有利。
(2)如丙产品的年市场需求量为600件，为充分利用生产能力，首先应安排丙产品600件的生产，这时仍剩余机时2000小时(8000-600×10)。由于甲产品单位机时
提供的贡献边际是1.25，乙为1.5，因而剩余的机时应全部安排乙产品的生产，可以生产乙产品100件(2000¸20)，这样才能使企业的贡献边际最大，为13800元(600×18+100×30)。
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6、解：(1)由于200件特殊订货的接受不影响正常订货任务的完成，也无需追加专属固定成本，故只需比较接受与拒绝的差量收益。 相关收入=200×50-0=10000(元) 增量成本=200×(24+12+4)=8000(元) 相关损益=10000-8000=2000(元)
因此应接受该订货，可使企业多获利2000元。 (2)若接受追加订货，可冲击本年的正常订货40件。 差别损益分析表 单位:元
因此，应接受这笔订货，可使企业多获利400元。 (3) 差别损益分析表 单位:元
因此，应接受这笔订货，可使企业多获利200元。
(4)租金净收入200元应作为追加订货的机会成本。另外，因接受订货而减少正常订货20件，会减少原有的贡献边际1600元，也应作为减少追加订货的机会成本。
差别损益分析表 单位:元
因此，应拒绝这笔订货，而应将设备出租，可使企业多获利100元。
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作业三
1、本题用净现值进行决策。若不考虑货币的时间价值，该生产线10年内可为企业带来45万元的收益。显然，收益大于投资，方案可行。但在考虑货币时间价值之后，结果却相反。
P=4.5×(PA/A，10%，10)=4.5×6.145=27.66(万元)
由此可见,在考虑了货币时间价值之后,收益的总现值小于投资额(27.66
(1)求残值的现值即求第6年末一次性收款的复利现值。查表有(P/F，10%,6)=0.565 P=30000×0.565=1695(元)
(2)年折旧额=(300000-30000)/6=45000(元) 折旧的抵税额=45000×33%=14850(元)
3、这个题目是利用动态投资分析方法进行的决策，分别用三种方法得出的结论如下： (1)净现值法：
A项目的净现值=(11800×0.909+13240×03826)-20000 =21669-20000=1669
B项目的净现值=(1200×0.909+6000×0.826+6000×0.751)-9000 =10557-9000=1557
C 项目的净现值=4600×2.487-12000=11440-12000=-560
AB项目的净现值均为正数，所以项目可行；C项目的净现值小于零，所以，该项目不可行。 (2)净现值率法：
A净现值率=1669¸20000=8.3% B净现值率=1557¸9000=17.3% C净现值率=-560¸12000=-4.67%
AB项目的净现值率均大于1，所以，两项目可行；C项目净现值率小于1，所以，该项目不可行。 (3)内部收益率法：
A项目，采用逐步测试法，当贴现率=18%时，净现值=-499，当贴现率=16%时，净现值=9，用内插法得出：A项目的内部收益率=16.04% B项目采用逐步测试法，当贴现率=18%时，净现值=-22，当贴现率=16%时，净现值=338，用内插法得出：B项目的内部收益率=17.88% C项目，各期现金流入量相等，有： 4600=12000×(P/A,i,3) (P/A,i,3)=2.609
查“普通年金现值表”得出C项目的内部收益率=7.33%
AB项目的内部收益率均大于贴现率，所以项目可行；C项目的内部收益率小于贴现率，所以项目不可行。
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4、差量分析法是比较两个方案的优劣情况的一种分析方法，具体分析过程如下： (1)新旧设备的原始投资差额=300000-90000=210000(元)； (2)新设备年折旧额=(300000-15000)÷6=47500 旧设备年折旧额=90000÷6=15000
新旧设备的每年折旧差额=47500-15000=32500(元) (3)付现成本差额=-20000(元) 销售收入差额=50000(元)
税前利润差额=50000+20000-32500=37500(元) 新旧设备的每年净利润差额=37500×(1-33%)=25125(元) (4)新旧设备的营业现金流量差额=25125+32500=57625(元) (5)新旧设备的残值差额=15000-0=15000(元)
作业四
1、本题考查现金预算的编制，需要统筹考虑现金结余和不足，并进行财务策划：
2、本题考查对成本差异的分解，
(1)生产用直接材料的实际成本=2500×0.55=1375(元) 直接材料的标准成本=400×3=1200(元) 直接材料成本总差异=1375-1200=175(元) (2)直接材料价格差异=2500×(0.55-0.5)=125(元) 直接材料数量差异=(2500-2400)×0.5=50(元) 直接材料成本差异=125+50=175(元)
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3、本题考查不同层次的部门的业绩考核指标，需要分清楚可控成本和不可控成本： 部门贡献边际=80000-30000=50000(元) 部门经理贡献边际=50000-5000=45000(元) 部门贡献=45000-6000=39000(元)
4、本题考查投资中心的业绩考核情况，需要计算两个指标： 投资报酬率=利润÷投资额×100%=20000÷100000×100%=20% 剩余收益=利润-投资额×预期最低投资报酬率 =20000-100000×15%=5000(元) 5、本题是不确定分析的具体应用： (1)保本点销售量=300000÷(100-70)=10000(件) (2)保本单价=70+300000÷20000=85(元/件)
保本单位变动成本=100-300000÷20000=85(元/件) 保本固定成本=(100-70)×20000=600000(元)
只要本年单价不低于85元/件，或者单位变动成本不超过85元/件，或者固定成本不超过600000元，该企业就不会亏损。
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