财会研究
浅析财预务算管理企在业理管的作用中
贵 州茅 酒台 厂集 啤 团酒 有限责任 公司夏 天 容
和投 、 各项 收放入支和 出 、业经企成营果其分及配等资金运 动所 做的
一
、
什
么是 财务预 算
什 么是 财 务 算 预 由 ？于人们 财 对务 预 概 念 模算 糊 清 ，不 业企 之
各 安排。 如 ，业 的 流 动债 与负长 负期债 各 自对 应的 本成 是不同 此， ，企 因
其风 险 平 也水 同不 ．企 业 能够 确 定知 未道 来的 销 售 量 收、账 款 回若 应收 情 和况 生产 情 ． 况就 以可 将付款 到期 与企 业日 未 来 的现金 流 量对 它应起 来 ．就 业不必 持有 余多 流 动 资 产的 。 必 进 不行不 必要 的长 期 企 也融 资。 不 能 预若计 ． 就应 该 加增 业 的企 流 性动， 长 期到 融资 安的排 。 延 以保 持 企 较业 大 的 全安边 。 际此 ，因确 的财 务 预算 将 效有防 范 业企 准
的 务财险风 。 第 二、够 促 进企 提业高 济 经 益 效。 能 首 先． 市 场需 与求企 业 内部资 源有 结 机合起 来 ， 实现企 业 理 把 是
间 的 管
水 平理 差 异很大 ， 们 对 财务 算预的误 解 很 多 。常见的观 点有 ： 人 有 人认 为 财务计 划 就是 务财 算 ，预 两者 是同一 事个物 的 不 同 表述： 有人 认 为 ， 务 预 算 是 将 企就 业 级 高管理 层 提 的出 财 务指 标， 上 到下 财从层 层分 解 落 实 就行 了：有 人认 为 务财 预 算 要 主 是财务 部 的事门 情 跟． 我 无关 有 ； 人 认为编 制财 务预 劳 民 伤算 。财 么什用 等。等 造。 上 还 成没
述 面 理片 解的 主 要 原 。因是与 领 对导财 务预 算 管 理 的 不 重 等视分不
开 国。期处在长 划经济计 ，我 企业有 自主权 ， 更没有没预 算可。言改革
开 放以 ．来 着 市场 经 济 的 建 立 ． 越来 多 企 业的 开始 重视企 业 的财 随越
目财 标的 关 问键题 所 在 。 业财 务管 的理 目 就标 使是 业 和投 资者 得 企 企到 最大 限度 的 财富 ． 满 资本 利 足润最 大 化要的 求。 实现 个这目标 ， 即 要 就 须 有效必地 管 理 、 和制运行 资 的 经 营本 机 。制预算 管 理是在 学 科控预 测与 决策 的 基础 ． 上 企绕 业 略 战标 目 ， 一定时 内 企期业 金 资的 围 对筹 集 、 、 用 等 财配务 活所动 进行 的计 划于规 划， 企 业 的 生 经 营产 使 分 使活动 和金 资 照 预按定 的计 划 于 划规进 行有 效 的 转 流运和动 ， 以市场 为
导向、 以 销 为 龙售 ， 财头务 预算 作 连 接 为企业 与市 场的桥 和梁纽 带 ，把
使 市场 需求得 到 最 大限度 的保证 ， 证企业 在 长 市期场 上 得 最 大 收获 保
务 预 算 。务预 算的 概念 企 在业 领导 人 的 脑 中头 已 越 经来越 清 晰 事 。 财实 上 ，财务 预 算 的解 我释们 以在 很可多 具 工书中 和 外国 的文献 中可 对
发以现 ， 新 编 计会 大辞 典 解 释 为 ： 业企未 来 全 部的财 活务动 编 而 为
如
制预的 算。 按 内 照容 分可 为短 期财务 预 算 和 长 期财务 预算 ， 期务 财短 预 算包 括 现金 预算 和 信 预用 算， 期 预 算 包 括 资本 支 预 算 出 长和期 资 长 金 筹措 预 算 。经大 辞 典解 释为 ： 反中映 未来 一 期 间定 ｆ 年度 算 １ 集财 现 预金 收 支、 营 成果 财和务 况 的 预 算状， 务 算预的 穴 容一般 包括 “ 经 财 现 预金算” “ 计 损 表 益 ” 计“ 资 金衡 平表 （计 资产 债负 表） 。 、预和 预 预 ”预算 是 一种系统 的 方 ，法来 分配 企 业 的 金资、 物 及人力 等 资 用实源 ，现 企 业 既 定的 略 战标目。 企业 通过 预 算 来监控 战 略目标 的 实 以实
施 进 度， 助于 控制企 的开业支 ，测 企 业预 的 现金 流量 与 利 润。 算 有并 预
益。 其 次， 算管 应 把 降 低理 成本 费用 ， 高经济效 益作为 理 的 关 管 提预键 。 第 三 、算 管理 要实现 程 序化， 算 既 要 过 通上 而 下自 的 标 分 目预 预， 解要叉 通过 自 下而 上的 反馈过 ， 程目 真标正 落 实 到 责 各任单 位， 把 将
济 经效 益 标 落目 到实 处 ， 提为 高企 业 济 效经 益提 保供证 后。 ， 业预 最 企算 管理 的重心 应 经 从营 结果延 伸到 经 过营程 进 而 扩， 到展 经营 质 量， 为 提 高经 效济 益 供 提更广 阔 空 问 的 时和 间 。第 三 、 务 算 管预 是 理企 内业 控 部制制 的主 要度 制控工 具。 财
体系在 分 配 资源 的 基础 上， 要用 于 衡 量与 监控公 司及各 责 任 中心的 主 经 绩 营效， 确 保 最终 实 现公 司 战 的略 标目 财。 预务 是 在算业 务预 算以和 资本 算预基 础 所 上做出 的一 种具 体安 。 排因此 我， 认 们财为 预算务 就 是企
业 在 计 划 内期 反映 有 关 金 现 支收、 营经 成 和 果 务财 状况的 预
财务 预算 管 理 是 企业 是的资 源获 得最 佳产 出效率 的 种 一方法 ， 包
括现金预算 、计 资 负产 债 、 表 预计 利 预
润表和 预计 现 流金 量表 等。 体
算具。 企 业 预 的算一个 分 。 是支
二
、务 预 算 管 理的 要 重 性财
财 务算 在 企预业 管 理 中有 么作什用 ？在理 清财 务预 算 概 的念内 涵
按
照先业 务 预 、算 本预 算、 预算资， 财 预务算的 流 进 程 行。 是它 资 筹 后 企
业各项 预 的算综 合 现形表 ． 式业 企生 产 、 售的 、 支本出 等各 个对 销 资
后
， 解 财务 预算 企 业 管在理 中 的 重 要 就很性明 晰 了 。财 预务 在算企
业 管理理 中主 有要 下 以 作 ：用
环 节分别 行 了预进警 ． 各 部对 相门 沟 通 互 和标目分 解 后 生 成 的 预 是算草 案 的 基 上 ． 整 确础认 后 形成 的 预 书 算 ， 于 财务预 算 在编 制 与执 调由行 过
贯穿 企程 业 内 各 部职 能 部门 ，内 部控制 的主 要 工 具。 是
一 、 第务 预算管 理 能 有 效防 范 财务 风险 。 财 务财预 算 是 业 企全 面预算 的要重组 成 部 分 ， 主 要 眼 于企着 业 金资
、三目 企前业财务预管理 算中在存的题 问目
前企 业 财 务 预算 管 存理 在哪 些题 问 ？呢主要 在预 算 的 编 制 执
、
运用的， 指导 业 企的筹策略资 合理，安排业的财务企构 。结它是 在财
务 预 测和决 策 的 础 基上 围绕 企业 战 略 目标、 一 定 时期 内企 资业金取 得
对１ ４９
财
经界Ｍ ｏｅ ｈ ｎｙ Ｃｎｉ ａ
财会研
究 行 控、 管 理和 人员 素 质方 等面 表现 较突 出 监 。 ．盾 此 ， 往 容 易因 出预现算 过分 注 重 期短 效 益而忽略 期 目长标 代 。往 现 企业 财 管 务 认 为 ，理 业的 根 本 问 题 是 金 流 量 现问 鼯 业 只 ，要拥 企 企
有
一第 、财 务 算 预编的 制与 企业 的 战 目标 略脱 节。企 业 编 制 财 在务
预算 时 ． 乏 企 业 战 的 明确 略知 道 ，不 起市 场 的检验 一。方 ，面多 缺 经 数大业注重企 短效期益 ，忽视 企业 长 期 战 略目 标， 短 期的 算 指预标 与 企使业 的 长 期战 略目标不 想 适 应 期， 编制 的 算 预 衔接性 差 ，各 算 的预执 行 无 助 企 业于 期长 战 目略 标的 现实， 得 预 算 管理 难 以取得 预 期 效的 使果 。另 一 面方 ， 务 预算 的制 定 缺 市乏场 调 研 预与 ， 视 对测 场市环 境 财 忽 的分析 ， 且多采 固定 预算 。 这用 种 财务 预算 缺 乏 弹 性 和 对 市 的场应 而
变力。能
足够 的 现 流 金 能在 ． 激 的烈 市 场 竞 中立争 于 不 败 之地， 就 此因， 算预
往其往
选 择 现以金流 起 点为 。
第二 理 、 择 财选 务 预算编 制 项 目 。 公司编 制 预 的 目的算 是为 了 合 更 地 好实现 公 司目标 ． ， 因 此预 编算制 目项 时，该 围绕 公 司目标 来 编 应 制项 目 衡。 量一个 企 业的 主 要指 标 有： 产 、债 、 负 收入 、 成资本 、用和 费 利 。因润 ．此制 预 算 主要 时包 括：入 预 算 、 和 本费用 预算 能、 部编 收 成 职
门 费用 预 算 、本资预算 、 流金 预量 算 等 。 入 预算包 括 主营 业 务收 入现 预算收、 他业 收 务入预算 、 其业营 外收 支 预 算和 投资 收 入 预 。 本 算 用费 预算成 主要 括 包营业 成 本 算预、 造费 用 预算 、 销 营售 用费预 算 、 务制经
费用 财 预算、 理费 预 用算等 。 资本预 算 包 对 外括投 、 购兼 并 资 、定 管 收 同 资产 资 投等 投资业务 的 风评险估 和 算预 制控等 金。 量流预 算 包 现括 现 金流 与 流 人出、 余与缺 口、 债能力 等 。 结
第偿二 、行 过 中 程 乏有， 效 监的督 和 控制 ， 务 预 的算 行执结 在 缺执 财果
缺也乏 考 核 与 激 励制机。 为 了保证 财 务 算 管预理 的好良 实 ，施 须 必 加以有 的 监力督 措 和施手 段 保 财 务证 预 算的执 行 。 目 前，管 很 多 企 尽业认 识 到 财 务 预算管 理 的 重 性要， 是 多， 是 形只 成 一了些 务 预 但 财大
算 管
文 件 ， 理只 编 是 了制一 些财 务 预算 报 ，表 的业财 预 务 算 没并 或 企有 严 格执 行 ． 业 乏 缺 对预算 执 过 行 程的 监 督 控和 制， 乏 对财 务 预 企 缺 算执行 果结 的 考 与 激核励 ， 对算预 行执差 及 异 原 因其 分的 不析 及时 。为
了增 强预 的算 客 观、正 和 独立 性 ． 算 执行 和 监 督 应 该 有 企 内 业公 预
第
三 理、选 择 预 算 编制 方 法。 务 预算有 定 固预 、 算 预性 和算 合 财 动 弹 态预 （ 算者滚动预 算 ） 或。 固定预 算 部 考虑 预算期 企内业 的生 经 产 营 活可动 发 能 生变的 动 ，业 务较 稳 的定 企业 来 说． 种 预算 比较适 合 ， 对 这 但 对业 务 变化 较大 的 业 企，务 预 最算 选 好 弹择性 算预 ， 弹为 预 性财 因
算考 虑 了业 务的 化水变平 。 动 预 算 是根 据 新的 况 情 原对 来 的预算 进 滚调行整 修 和 订 原， 预来 算 基 上础补 充 新 的 预 算 。 滚 动 预算 不但 可 以 在 保 持 算 的预完 整 、性 续 ， 性连而 且 由 于预算 不的断 整 调
与修订 ， 预 算 使 更 符 实合际情 ，况利 于挥 预算发的指 导 和 控 制 作用 。有
部 审 计 部 门 协 调预 算管 理 委员会 共 同 完成 ， 须 保证 实 施 门部 与 审计 必部
门 在 作 过 程 工中 互相独立 ， 且 对企业 财 预 算务 的实 的 施监督结 果 而 负直 接 任责 。 第 三 、务预 算 理 人 员 管 素 质 低 乏 ． 应相 的 技能及 业专素 养 。财 财 缺 预 算 涉务及 到 各 个 学科 知的识 ， 括财 务、 、融包 金 经 和 济 律法等 ， 财 对 务 理 管 员人 知 的 识结 构、 养 和专 业技 能 要 非求常 高。而 在 现 业企财 素
第四 、 格 执 行 财 务预 算 管理 程 序， 预 括算 编制 程 序 和 预 调 严 包算 程 序 。整 编 制在 预算 ， 定时 要按 照“ 下 合结、 级 编制 、 级汇 总” 一 上分 逐 的序 ， 据财程务管 理系关 ，层组 织 依，层 目标 分解 ， 好 各级 子 企业 财 做
务 算预的 制 编工 作。 企业 的财 务 算 预往往 是 前 一 年的 ｌ 末 制 订 完Ｏ 月毕 其编， 制基 是础当 年 １ ９月 份 的 据 ，数 三个 月 是 一 个预 测数 ，据 —后 因
务 预 算人 大 多员是 会 计人 员 。 乏 相 应 的 理管知 识 很，多 领 导 是 非 缺 而 财 务 人 而员 缺乏 务 财识知 ，此 ， 们 在 制 编 务 财 预 算和 行 预执 算 时， 因 他 必
然 会 受制 于 们他 的知识结 构 、业 素 和 养技 。能专
四
、 施 务 预 财 算 理管 主 要原的则 和 应 注 意 的问题 实
财 预 务算 是企 业 内 部 控 制 制 度的主 控要 制 工具 ， 编制财 务 预
算此
， 预 算的调 整是预算 管 的理 一重个要 组成 部 分。际 执 行 中 ， 现已 实 发 有 的 算预编 制 内容不 合符 业企 总的 要 求， 时 这 就需 要 作 相 应出的调
时 。 当按照 部内经 济活 动 的责 任权 进 行限， 体 包 括以 下 项几 原 则 应。 具
一整
调 。整 应时严 格执 行 调 整 序 程和批 准 程 序 种， 序程 应以 种一固 定 这 方的式 认 下 来确。 了保持 预 算的 肃严性 ， 算 一 经确 定 非 出，现 重 预为 除 非 大可 控 因素 国 家，政 策 的 重 大 更变、 危融 机 等，律 得 变更 。不 如金一
根据 际实 情 ． 况需实要 更变时 ， 仍按照 预 算编 制 程序 进 行。 确 应
是 坚持效 益 先 原优则 ． 行 量总 平 衡．行 全面 预 算管理 。 进 实
二坚 是持 极 积稳 健 性 则原， 保 收定 支以 、 强财务 风险 。 确 三 加坚 是 权持 责对等 原则。
保 切实 行 。可 确
四 是坚 持 企业 处 于不 同阶 时段 实 行 不同的 务 财 算 预原 则 ， 时 与俱进 ， 保 企 业 战 略 标 目平 稳 实现 。 确 财 务 预算 企是业 在 预 测 恶 化 策 的 决 基 上础， 围 绕 企业 的 略 规战
五、 语结 在
理 解 财 预务算 管 理在 企 管 理业 的作 中 用时 ， 对有财 务 预 算 管 只
理 有一 个 全面 而 深刻 的 认 识， 能 编在制 、 行 预 算 明中确 各部 的门 才 执
．划 算 预年 度 企内业 类 经各济 资 源和 经营行 为 合 理 预计 、 算 并 对进测
行 务控制财监督的和动。活因 此， 做务预财时 算 ，意注以几下。 在点应
责 任． 事 到 有 前 算预、 有 控 中制和 事后 有反馈 ， 企 业 的 管理不 断 做 事 使
提层次升 ，证 金流现的量动平态衡 证．业企的经 活动达到规营 、范 保保 有 和 序高 效 的 状态 ， 企现业 最 终 目 标 。 实
第一 、理 选 财择务 预算 编 的制 起 点。 常见 财的 务预 编 制 起 算点 合 有 ： 产生为 起点 、 润 利为起点 和 以现 金 量流为 点 等 。起统 的 企 业以以 传 和
产 品以 卖方 为 市 主 导 场 的企 业 常 常选择 生以 产为 起 点 进 财 务行 预算编 制 ， 们 为认 生产 是企 业 的起点 ，以 选 择 算 预 制 编时 也从生 产 它 所 开 始 。 以 企 业利 润最 大 成化为 企 业 的 目标以 来， 多 企 业 选择 以 目标 利很润 为 编制 务财 预算 的 起点． 于由长 期 标 目短 期与 目标 常 常出现 矛 但
（任 编辑：晓军） 责 袁
Ｍ ｅｏ ｈ ｎｙｎＣ ａｉ时界 １羟５ ９
财会研究
浅析财预务算管理企在业理管的作用中
贵 州茅 酒台 厂集 啤 团酒 有限责任 公司夏 天 容
和投 、 各项 收放入支和 出 、业经企成营果其分及配等资金运 动所 做的
一
、
什
么是 财务预 算
什 么是 财 务 算 预 由 ？于人们 财 对务 预 概 念 模算 糊 清 ，不 业企 之
各 安排。 如 ，业 的 流 动债 与负长 负期债 各 自对 应的 本成 是不同 此， ，企 因
其风 险 平 也水 同不 ．企 业 能够 确 定知 未道 来的 销 售 量 收、账 款 回若 应收 情 和况 生产 情 ． 况就 以可 将付款 到期 与企 业日 未 来 的现金 流 量对 它应起 来 ．就 业不必 持有 余多 流 动 资 产的 。 必 进 不行不 必要 的长 期 企 也融 资。 不 能 预若计 ． 就应 该 加增 业 的企 流 性动， 长 期到 融资 安的排 。 延 以保 持 企 较业 大 的 全安边 。 际此 ，因确 的财 务 预算 将 效有防 范 业企 准
的 务财险风 。 第 二、够 促 进企 提业高 济 经 益 效。 能 首 先． 市 场需 与求企 业 内部资 源有 结 机合起 来 ， 实现企 业 理 把 是
间 的 管
水 平理 差 异很大 ， 们 对 财务 算预的误 解 很 多 。常见的观 点有 ： 人 有 人认 为 财务计 划 就是 务财 算 ，预 两者 是同一 事个物 的 不 同 表述： 有人 认 为 ， 务 预 算 是 将 企就 业 级 高管理 层 提 的出 财 务指 标， 上 到下 财从层 层分 解 落 实 就行 了：有 人认 为 务财 预 算 要 主 是财务 部 的事门 情 跟． 我 无关 有 ； 人 认为编 制财 务预 劳 民 伤算 。财 么什用 等。等 造。 上 还 成没
述 面 理片 解的 主 要 原 。因是与 领 对导财 务预 算 管 理 的 不 重 等视分不
开 国。期处在长 划经济计 ，我 企业有 自主权 ， 更没有没预 算可。言改革
开 放以 ．来 着 市场 经 济 的 建 立 ． 越来 多 企 业的 开始 重视企 业 的财 随越
目财 标的 关 问键题 所 在 。 业财 务管 的理 目 就标 使是 业 和投 资者 得 企 企到 最大 限度 的 财富 ． 满 资本 利 足润最 大 化要的 求。 实现 个这目标 ， 即 要 就 须 有效必地 管 理 、 和制运行 资 的 经 营本 机 。制预算 管 理是在 学 科控预 测与 决策 的 基础 ． 上 企绕 业 略 战标 目 ， 一定时 内 企期业 金 资的 围 对筹 集 、 、 用 等 财配务 活所动 进行 的计 划于规 划， 企 业 的 生 经 营产 使 分 使活动 和金 资 照 预按定 的计 划 于 划规进 行有 效 的 转 流运和动 ， 以市场 为
导向、 以 销 为 龙售 ， 财头务 预算 作 连 接 为企业 与市 场的桥 和梁纽 带 ，把
使 市场 需求得 到 最 大限度 的保证 ， 证企业 在 长 市期场 上 得 最 大 收获 保
务 预 算 。务预 算的 概念 企 在业 领导 人 的 脑 中头 已 越 经来越 清 晰 事 。 财实 上 ，财务 预 算 的解 我释们 以在 很可多 具 工书中 和 外国 的文献 中可 对
发以现 ， 新 编 计会 大辞 典 解 释 为 ： 业企未 来 全 部的财 活务动 编 而 为
如
制预的 算。 按 内 照容 分可 为短 期财务 预 算 和 长 期财务 预算 ， 期务 财短 预 算包 括 现金 预算 和 信 预用 算， 期 预 算 包 括 资本 支 预 算 出 长和期 资 长 金 筹措 预 算 。经大 辞 典解 释为 ： 反中映 未来 一 期 间定 ｆ 年度 算 １ 集财 现 预金 收 支、 营 成果 财和务 况 的 预 算状， 务 算预的 穴 容一般 包括 “ 经 财 现 预金算” “ 计 损 表 益 ” 计“ 资 金衡 平表 （计 资产 债负 表） 。 、预和 预 预 ”预算 是 一种系统 的 方 ，法来 分配 企 业 的 金资、 物 及人力 等 资 用实源 ，现 企 业 既 定的 略 战标目。 企业 通过 预 算 来监控 战 略目标 的 实 以实
施 进 度， 助于 控制企 的开业支 ，测 企 业预 的 现金 流量 与 利 润。 算 有并 预
益。 其 次， 算管 应 把 降 低理 成本 费用 ， 高经济效 益作为 理 的 关 管 提预键 。 第 三 、算 管理 要实现 程 序化， 算 既 要 过 通上 而 下自 的 标 分 目预 预， 解要叉 通过 自 下而 上的 反馈过 ， 程目 真标正 落 实 到 责 各任单 位， 把 将
济 经效 益 标 落目 到实 处 ， 提为 高企 业 济 效经 益提 保供证 后。 ， 业预 最 企算 管理 的重心 应 经 从营 结果延 伸到 经 过营程 进 而 扩， 到展 经营 质 量， 为 提 高经 效济 益 供 提更广 阔 空 问 的 时和 间 。第 三 、 务 算 管预 是 理企 内业 控 部制制 的主 要度 制控工 具。 财
体系在 分 配 资源 的 基础 上， 要用 于 衡 量与 监控公 司及各 责 任 中心的 主 经 绩 营效， 确 保 最终 实 现公 司 战 的略 标目 财。 预务 是 在算业 务预 算以和 资本 算预基 础 所 上做出 的一 种具 体安 。 排因此 我， 认 们财为 预算务 就 是企
业 在 计 划 内期 反映 有 关 金 现 支收、 营经 成 和 果 务财 状况的 预
财务 预算 管 理 是 企业 是的资 源获 得最 佳产 出效率 的 种 一方法 ， 包
括现金预算 、计 资 负产 债 、 表 预计 利 预
润表和 预计 现 流金 量表 等。 体
算具。 企 业 预 的算一个 分 。 是支
二
、务 预 算 管 理的 要 重 性财
财 务算 在 企预业 管 理 中有 么作什用 ？在理 清财 务预 算 概 的念内 涵
按
照先业 务 预 、算 本预 算、 预算资， 财 预务算的 流 进 程 行。 是它 资 筹 后 企
业各项 预 的算综 合 现形表 ． 式业 企生 产 、 售的 、 支本出 等各 个对 销 资
后
， 解 财务 预算 企 业 管在理 中 的 重 要 就很性明 晰 了 。财 预务 在算企
业 管理理 中主 有要 下 以 作 ：用
环 节分别 行 了预进警 ． 各 部对 相门 沟 通 互 和标目分 解 后 生 成 的 预 是算草 案 的 基 上 ． 整 确础认 后 形成 的 预 书 算 ， 于 财务预 算 在编 制 与执 调由行 过
贯穿 企程 业 内 各 部职 能 部门 ，内 部控制 的主 要 工 具。 是
一 、 第务 预算管 理 能 有 效防 范 财务 风险 。 财 务财预 算 是 业 企全 面预算 的要重组 成 部 分 ， 主 要 眼 于企着 业 金资
、三目 企前业财务预管理 算中在存的题 问目
前企 业 财 务 预算 管 存理 在哪 些题 问 ？呢主要 在预 算 的 编 制 执
、
运用的， 指导 业 企的筹策略资 合理，安排业的财务企构 。结它是 在财
务 预 测和决 策 的 础 基上 围绕 企业 战 略 目标、 一 定 时期 内企 资业金取 得
对１ ４９
财
经界Ｍ ｏｅ ｈ ｎｙ Ｃｎｉ ａ
财会研
究 行 控、 管 理和 人员 素 质方 等面 表现 较突 出 监 。 ．盾 此 ， 往 容 易因 出预现算 过分 注 重 期短 效 益而忽略 期 目长标 代 。往 现 企业 财 管 务 认 为 ，理 业的 根 本 问 题 是 金 流 量 现问 鼯 业 只 ，要拥 企 企
有
一第 、财 务 算 预编的 制与 企业 的 战 目标 略脱 节。企 业 编 制 财 在务
预算 时 ． 乏 企 业 战 的 明确 略知 道 ，不 起市 场 的检验 一。方 ，面多 缺 经 数大业注重企 短效期益 ，忽视 企业 长 期 战 略目 标， 短 期的 算 指预标 与 企使业 的 长 期战 略目标不 想 适 应 期， 编制 的 算 预 衔接性 差 ，各 算 的预执 行 无 助 企 业于 期长 战 目略 标的 现实， 得 预 算 管理 难 以取得 预 期 效的 使果 。另 一 面方 ， 务 预算 的制 定 缺 市乏场 调 研 预与 ， 视 对测 场市环 境 财 忽 的分析 ， 且多采 固定 预算 。 这用 种 财务 预算 缺 乏 弹 性 和 对 市 的场应 而
变力。能
足够 的 现 流 金 能在 ． 激 的烈 市 场 竞 中立争 于 不 败 之地， 就 此因， 算预
往其往
选 择 现以金流 起 点为 。
第二 理 、 择 财选 务 预算编 制 项 目 。 公司编 制 预 的 目的算 是为 了 合 更 地 好实现 公 司目标 ． ， 因 此预 编算制 目项 时，该 围绕 公 司目标 来 编 应 制项 目 衡。 量一个 企 业的 主 要指 标 有： 产 、债 、 负 收入 、 成资本 、用和 费 利 。因润 ．此制 预 算 主要 时包 括：入 预 算 、 和 本费用 预算 能、 部编 收 成 职
门 费用 预 算 、本资预算 、 流金 预量 算 等 。 入 预算包 括 主营 业 务收 入现 预算收、 他业 收 务入预算 、 其业营 外收 支 预 算和 投资 收 入 预 。 本 算 用费 预算成 主要 括 包营业 成 本 算预、 造费 用 预算 、 销 营售 用费预 算 、 务制经
费用 财 预算、 理费 预 用算等 。 资本预 算 包 对 外括投 、 购兼 并 资 、定 管 收 同 资产 资 投等 投资业务 的 风评险估 和 算预 制控等 金。 量流预 算 包 现括 现 金流 与 流 人出、 余与缺 口、 债能力 等 。 结
第偿二 、行 过 中 程 乏有， 效 监的督 和 控制 ， 务 预 的算 行执结 在 缺执 财果
缺也乏 考 核 与 激 励制机。 为 了保证 财 务 算 管预理 的好良 实 ，施 须 必 加以有 的 监力督 措 和施手 段 保 财 务证 预 算的执 行 。 目 前，管 很 多 企 尽业认 识 到 财 务 预算管 理 的 重 性要， 是 多， 是 形只 成 一了些 务 预 但 财大
算 管
文 件 ， 理只 编 是 了制一 些财 务 预算 报 ，表 的业财 预 务 算 没并 或 企有 严 格执 行 ． 业 乏 缺 对预算 执 过 行 程的 监 督 控和 制， 乏 对财 务 预 企 缺 算执行 果结 的 考 与 激核励 ， 对算预 行执差 及 异 原 因其 分的 不析 及时 。为
了增 强预 的算 客 观、正 和 独立 性 ． 算 执行 和 监 督 应 该 有 企 内 业公 预
第
三 理、选 择 预 算 编制 方 法。 务 预算有 定 固预 、 算 预性 和算 合 财 动 弹 态预 （ 算者滚动预 算 ） 或。 固定预 算 部 考虑 预算期 企内业 的生 经 产 营 活可动 发 能 生变的 动 ，业 务较 稳 的定 企业 来 说． 种 预算 比较适 合 ， 对 这 但 对业 务 变化 较大 的 业 企，务 预 最算 选 好 弹择性 算预 ， 弹为 预 性财 因
算考 虑 了业 务的 化水变平 。 动 预 算 是根 据 新的 况 情 原对 来 的预算 进 滚调行整 修 和 订 原， 预来 算 基 上础补 充 新 的 预 算 。 滚 动 预算 不但 可 以 在 保 持 算 的预完 整 、性 续 ， 性连而 且 由 于预算 不的断 整 调
与修订 ， 预 算 使 更 符 实合际情 ，况利 于挥 预算发的指 导 和 控 制 作用 。有
部 审 计 部 门 协 调预 算管 理 委员会 共 同 完成 ， 须 保证 实 施 门部 与 审计 必部
门 在 作 过 程 工中 互相独立 ， 且 对企业 财 预 算务 的实 的 施监督结 果 而 负直 接 任责 。 第 三 、务预 算 理 人 员 管 素 质 低 乏 ． 应相 的 技能及 业专素 养 。财 财 缺 预 算 涉务及 到 各 个 学科 知的识 ， 括财 务、 、融包 金 经 和 济 律法等 ， 财 对 务 理 管 员人 知 的 识结 构、 养 和专 业技 能 要 非求常 高。而 在 现 业企财 素
第四 、 格 执 行 财 务预 算 管理 程 序， 预 括算 编制 程 序 和 预 调 严 包算 程 序 。整 编 制在 预算 ， 定时 要按 照“ 下 合结、 级 编制 、 级汇 总” 一 上分 逐 的序 ， 据财程务管 理系关 ，层组 织 依，层 目标 分解 ， 好 各级 子 企业 财 做
务 算预的 制 编工 作。 企业 的财 务 算 预往往 是 前 一 年的 ｌ 末 制 订 完Ｏ 月毕 其编， 制基 是础当 年 １ ９月 份 的 据 ，数 三个 月 是 一 个预 测数 ，据 —后 因
务 预 算人 大 多员是 会 计人 员 。 乏 相 应 的 理管知 识 很，多 领 导 是 非 缺 而 财 务 人 而员 缺乏 务 财识知 ，此 ， 们 在 制 编 务 财 预 算和 行 预执 算 时， 因 他 必
然 会 受制 于 们他 的知识结 构 、业 素 和 养技 。能专
四
、 施 务 预 财 算 理管 主 要原的则 和 应 注 意 的问题 实
财 预 务算 是企 业 内 部 控 制 制 度的主 控要 制 工具 ， 编制财 务 预
算此
， 预 算的调 整是预算 管 的理 一重个要 组成 部 分。际 执 行 中 ， 现已 实 发 有 的 算预编 制 内容不 合符 业企 总的 要 求， 时 这 就需 要 作 相 应出的调
时 。 当按照 部内经 济活 动 的责 任权 进 行限， 体 包 括以 下 项几 原 则 应。 具
一整
调 。整 应时严 格执 行 调 整 序 程和批 准 程 序 种， 序程 应以 种一固 定 这 方的式 认 下 来确。 了保持 预 算的 肃严性 ， 算 一 经确 定 非 出，现 重 预为 除 非 大可 控 因素 国 家，政 策 的 重 大 更变、 危融 机 等，律 得 变更 。不 如金一
根据 际实 情 ． 况需实要 更变时 ， 仍按照 预 算编 制 程序 进 行。 确 应
是 坚持效 益 先 原优则 ． 行 量总 平 衡．行 全面 预 算管理 。 进 实
二坚 是持 极 积稳 健 性 则原， 保 收定 支以 、 强财务 风险 。 确 三 加坚 是 权持 责对等 原则。
保 切实 行 。可 确
四 是坚 持 企业 处 于不 同阶 时段 实 行 不同的 务 财 算 预原 则 ， 时 与俱进 ， 保 企 业 战 略 标 目平 稳 实现 。 确 财 务 预算 企是业 在 预 测 恶 化 策 的 决 基 上础， 围 绕 企业 的 略 规战
五、 语结 在
理 解 财 预务算 管 理在 企 管 理业 的作 中 用时 ， 对有财 务 预 算 管 只
理 有一 个 全面 而 深刻 的 认 识， 能 编在制 、 行 预 算 明中确 各部 的门 才 执
．划 算 预年 度 企内业 类 经各济 资 源和 经营行 为 合 理 预计 、 算 并 对进测
行 务控制财监督的和动。活因 此， 做务预财时 算 ，意注以几下。 在点应
责 任． 事 到 有 前 算预、 有 控 中制和 事后 有反馈 ， 企 业 的 管理不 断 做 事 使
提层次升 ，证 金流现的量动平态衡 证．业企的经 活动达到规营 、范 保保 有 和 序高 效 的 状态 ， 企现业 最 终 目 标 。 实
第一 、理 选 财择务 预算 编 的制 起 点。 常见 财的 务预 编 制 起 算点 合 有 ： 产生为 起点 、 润 利为起点 和 以现 金 量流为 点 等 。起统 的 企 业以以 传 和
产 品以 卖方 为 市 主 导 场 的企 业 常 常选择 生以 产为 起 点 进 财 务行 预算编 制 ， 们 为认 生产 是企 业 的起点 ，以 选 择 算 预 制 编时 也从生 产 它 所 开 始 。 以 企 业利 润最 大 成化为 企 业 的 目标以 来， 多 企 业 选择 以 目标 利很润 为 编制 务财 预算 的 起点． 于由长 期 标 目短 期与 目标 常 常出现 矛 但
（任 编辑：晓军） 责 袁
Ｍ ｅｏ ｈ ｎｙｎＣ ａｉ时界 １羟５ ９