《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共
30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加 C．其他业务成本
D．营业外支出
A
B
C
D
答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
2.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车
8辆，小轿车6辆，2012年6
月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5
吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该
运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。 A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元
A
B
C
D
答案解析：该运输公司
2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8
×60-5×60×4/12+6×36
0+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
3.
“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。
A．其他业务成本 B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本
A
B
C
D
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。 4.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入 B. 应税收入 C. 免税收入 D. 会计利润
答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，
其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 5.
根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
A
B
C
D
6.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。
A．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 B．借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税 C．借：其他业务支出
贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出
贷：应交税费——应交消费税
A
B
C
D
答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 7.
以下属于财产税类的税种是（ ）。 A. 增值税
B. 消费税 C. 房产税
D. 印花税
A
B
C
D
答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出
答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
9.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入
400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价
860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
A
B
C
D
答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+
（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
10.下列说法中，正确的是（ ）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税
A
B
C
D
答案解析：
对远洋运输企业从事程租、
期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
11.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
A
B
C
D
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 12.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
A．计算增值税销项税17528.89元 B．计算缴纳增值税2320元 C．计算缴纳增值税4640元 D．免税
答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
13.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额 B .已交税金
C.转出多交增值税 D.进项税额转出
A
B
C
D
答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、
准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 14.
下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.
委托出口自产货物的生产企业
A
B
C
D
答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 15.
以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额
B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C
．消费型增值税是标准增值税类型
D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入
A
B
C
D
答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40
分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。
A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.
将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
A
B
C
D
E
答案解析：BC选项应按稿酬所得征收个人所得税。
2.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
A
B
C
D
E
答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 3.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（
）。
A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率
B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1
－应税所得率）×应税所得率 C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得
A
B
C
D
E
4.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。 A.旅游景点经营索道取得的收入按5%
B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%
A
B
C
D
E
答案解析：
单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5
％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。
5.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（
）。 A．境内有无住所 B．取得收入的工作地
C．境内居住时间 D．境内工作时间
A
B
C
D
E
答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
6.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。
A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本
D.转让环节缴纳的各种税费
A
B
C
D
E
答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。
7.
关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。 A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除 B.
采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除 C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除 D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除
A
B
C
D
E
答案解析：选项AC
符合税法相关规定。 8.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件
A
B
C
D
E
答案解析：
A、B选项属于营业税征税范围。
9.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（
）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
A
B
C
D
E
10.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（ ）。 A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C.外贸企业收购货物出口 D. 生产企业出口自产货物
A
B
C
D
E
答案解析：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。
三、判断题（本类题共15
小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）
对
错
答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
2.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用
, 可在发生当期扣除。（ ）
对
错
3.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）
对
错
4.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）
对
错
答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，
由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
5.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）
对
错
6.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
（ ）
对
错
7.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产
税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）
对
错
答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。
8.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）
对
错
答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。
9.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）
对
错
答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。
10.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）
对
错
11.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ ）
对
错
答案解析：企业购置用于环境保护、
节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
12.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（
）
对
错
答案解析：
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
13.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、
建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）
对
错
14.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（
）
对
错
答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还
是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 15.
小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）
对
错
答案解析：因为消费税是价内税。
《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共
30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加 C．其他业务成本
D．营业外支出
A
B
C
D
答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
2.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车
8辆，小轿车6辆，2012年6
月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5
吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该
运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。 A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元
A
B
C
D
答案解析：该运输公司
2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8
×60-5×60×4/12+6×36
0+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
3.
“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。
A．其他业务成本 B．营业外支出 C．销售成本 D．主营业务成本
A
B
C
D
答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。 4.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入 B. 应税收入 C. 免税收入 D. 会计利润
答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，
其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 5.
根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
A
B
C
D
6.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。
A．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 B．借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税 C．借：其他业务支出
贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出
贷：应交税费——应交消费税
A
B
C
D
答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 7.
以下属于财产税类的税种是（ ）。 A. 增值税
B. 消费税 C. 房产税
D. 印花税
A
B
C
D
答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出
答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
9.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入
400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价
860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。
2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
A
B
C
D
答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+
（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
10.下列说法中，正确的是（ ）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税 C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税
A
B
C
D
答案解析：
对远洋运输企业从事程租、
期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
11.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
A
B
C
D
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 12.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
A．计算增值税销项税17528.89元 B．计算缴纳增值税2320元 C．计算缴纳增值税4640元 D．免税
答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
13.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。
A .进项税额 B .已交税金
C.转出多交增值税 D.进项税额转出
A
B
C
D
答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、
准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 14.
下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业
B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.
委托出口自产货物的生产企业
A
B
C
D
答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 15.
以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额
B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C
．消费型增值税是标准增值税类型
D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入
A
B
C
D
答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40
分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（ ）。
A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.
将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
A
B
C
D
E
答案解析：BC选项应按稿酬所得征收个人所得税。
2.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量
A
B
C
D
E
答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 3.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（
）。
A.应纳所得额＝收入总额×应税所得率
B.应纳所得额＝成本费用支出额÷（1
－应税所得率）×应税所得率 C.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得 D.应纳税所得额＝应纳税额×本企业的经营所得
A
B
C
D
E
4.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。 A.旅游景点经营索道取得的收入按5%
B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%
A
B
C
D
E
答案解析：
单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5
％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。
5.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（
）。 A．境内有无住所 B．取得收入的工作地
C．境内居住时间 D．境内工作时间
A
B
C
D
E
答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
6.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。
A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本
D.转让环节缴纳的各种税费
A
B
C
D
E
答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。
7.
关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。 A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除 B.
采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除 C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除 D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除
A
B
C
D
E
答案解析：选项AC
符合税法相关规定。 8.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件
A
B
C
D
E
答案解析：
A、B选项属于营业税征税范围。
9.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（
）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款
A
B
C
D
E
10.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（ ）。 A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物 C.外贸企业收购货物出口 D. 生产企业出口自产货物
A
B
C
D
E
答案解析：选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。
三、判断题（本类题共15
小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）
对
错
答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
2.有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用
, 可在发生当期扣除。（ ）
对
错
3.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（ ）
对
错
4.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）
对
错
答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，
由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
5.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）
对
错
6.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
（ ）
对
错
7.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产
税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）
对
错
答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。
8.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）
对
错
答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。
9.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）
对
错
答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。
10.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）
对
错
11.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（ ）
对
错
答案解析：企业购置用于环境保护、
节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
12.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（
）
对
错
答案解析：
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
13.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、
建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）
对
错
14.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（
）
对
错
答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还
是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 15.
小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）
对
错
答案解析：因为消费税是价内税。